- •Налоги и не налоги.
- •1. Определение налога и зачем оно нужно
- •2. Не налоги и сборы.
- •3. Страховые взносы.
- •4. Парафискалитеты.
- •2. Субъекты налога на доходы физических лиц.
- •3. Объект и налоговая база. Виды облагаемых доходов.
- •7. Налоговые льготы в подоходном налогообложении
- •Изъятия – статья 217 нк рф
- •2. Субъекты налога на прибыль. Резиденты и не резиденты, обособленные подразделения, представительства
- •Объект и база налога.
- •Доходы и расходы, учитываемые при налогообложении прибыли.
- •Внереализационные
- •2) Связанные с производством и реализацией
- •Система ставок налога на прибыль
- •Часть 1.
- •Часть 2.
- •2. Кумуляция косвенных налогов.
- •3. Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложения налогом.
- •4. Субъекты ндс.
- •5. Объект и база ндс
- •6. Система ставок
- •7. Льготы для налогоплательщиков и льготы для покупателей.
- •Юрисдикция государств с нормальным уровнем налогообложения не распространяется на территории независимых государств-офшоров.
- •2. Основные антиофшорные правила.
- •3. Международный обмен информацией.
- •Система налоговых органов
- •Налоговое администрирование – что это такое?
- •Методы налогового контроля.
- •Наблюдение – приемы и способы.
- •6. Выездные и камеральные проверки.
- •7. От акта проверки до акта вынесения решения.
- •Денежные отношения, в которых государство выступает должником.
- •Институт финансового права, объединяющий нормы, регулирующие отношения, связанные с:
- •2. Особенности государственного (муниципального кредита)
- •3. Виды государственного (муниципального) кредита.
- •4. Государственный долг: понятие, основания возникновения.
- •5. Виды государственных ценных бумаг.
Система ставок налога на прибыль
- для резидентов
- для нерезидентов
- для Х (федеральная)
Ставки для резидентов:
20% для добычи нефти и газа в море, федеральная
Основная ставка: 2 (3) %, может снизиться для 0%, федеральная
Основная ставка: 18 (17) %, снижается до 13.5 %, ниже 13.5 %, региональная
Пониженная ставка для отдельных видов доходов: 0-15%
Пониженная ставка для отдельных видов доходов: 13% для дивидендов, федеральная
Пониженная ставка для отдельных видов доходов: 0%, образование (льгота-ловушка), медицина (льгота-ловушка), дивиденды 65/50/не офшор (полностью российская компания, разделенная на несколько юридических лиц, ставка 0% при передаче денег из операционной компании в холдинговую), доходы от продажи некоторых ценных бумаг и долей участия 2011/5 лет и др.
Ставки для нерезидентов (всегда федеральная):
Основная, 20% (через постоянное представительство).
Пониженные ставки для отдельных видов доходов: 10% для фрахта, 15% для дивидендов, и др. 0-15%. Когда доход пассивен, он не связан с реальным коммерческим присутствием. Эти ставки могут понижаться по условиям соглашений об избежании двойного налогообложения.
Ставки для Х (федеральная):
30%, если конечный получатель дохода не известен налоговому агенту.
Есть некая российская компания-эмитент, которая разместила облигации. Она учитывается на счете депо у депозитария. Депозитарий перечисляет проценты держателям. Держатель: номинальные (для своих клиентов) - компания, банк, подставное лицо, брокер. Депозитарий не понимает, кому он действительно выплачивает доход.
Если ты не знаешь, кому выплачиваешь доход: платим самую высокую ставку 30%.
Порядок исчисления и уплаты налога. Сроки уплаты налога.
- самостоятельно по декларации R и N (постоянное представительство)
- удержание налога у источника налоговым агентам (N – в отношении пассивных доходов, R – в отношении дивидендов).
Декларация подается независимо от наличия прибыли/обязанности уплачивать налог (нулевая декларация)
Налоговые агенты подают так называемые налоговые расчеты.
Налог на добавленную стоимость.
Часть 1.
Общая характеристика НДС
Кумуляция косвенных налогов и способы её смягчения
Добавленная стоимость, способы ее обеспечения и обложения налогов
Часть 2.
Субъекты НДС
Объект и база НДС. Реализация
Система ставок
Льготы для налогоплательщиков и льготы для покупателей.
1. Общая характеристика НДС
НДС – многоступенчатый косвенный налог на потребление, взимаемый на всех стадиях производства и обращение товаров.
Налог на добавленную стоимость на самом деле не налог на добавленную стоимость. Добавленная стоимость не является его базой.
Из-за особенностей механизма взимания создается внешнее впечатление уплаты НДС в коммерческих, а не рознично-бытовых сделок. Но по сути все состоит ровно наоборот: бремя налога несет конечный потребитель (покупатель). Юридически-обязанное лицо, налогоплательщик – продавец, носитель налогового бремени – покупатель.
Этот налог охотится на наш доход. Он улавливает его в совершении акта потребления. НДС стимулирует инвестиции и дестимулирует потребление.
НДС – федеральный налог, взимается на всей территории РФ по единым правилам.
Это глава 21 НК РФ.
Коммерсанты не уклоняются от НДС. Им незачем. РФ скопировала НДС с европейской модели. Но сейчас НДС стали использовать для выкачивания денег из бюджета.
Песчаная схема: на экспорт отправлялись тонны песка (фиктивный документооборот), типа заплатили огромную сумму на песок, и экспортер заявляет о возмещении НДС. Но поставщика и товара нет, хотя вроде как есть по документам.
Игрушечная схема: построена на разнице ставок. Возврат: когда товар на всех стадиях движения от производителя к потребителю по разным ставкам. Сырье покупается со ставкой 20%, а плюшевые мишка: по ставке 10%. Бывает так, что продавец платит НДС по 20%, а берет с покупателей по 10%. Разница покрывается за счет бюджета. Это нормальная ситуация. А здесь фиктивное производство игрушек. И так получают 10%.
Возникло ощущение, что НДС сломан. Мошеннических схем много и сейчас. Есть схема с однодневками.
В конечном итоге взимается по той цене, по которой товар перешел потребителю. Товар долго шел и акт потребления состоялся за рубежом – НДС возвращается.