- •Налоги и не налоги.
- •1. Определение налога и зачем оно нужно
- •2. Не налоги и сборы.
- •3. Страховые взносы.
- •4. Парафискалитеты.
- •2. Субъекты налога на доходы физических лиц.
- •3. Объект и налоговая база. Виды облагаемых доходов.
- •7. Налоговые льготы в подоходном налогообложении
- •Изъятия – статья 217 нк рф
- •2. Субъекты налога на прибыль. Резиденты и не резиденты, обособленные подразделения, представительства
- •Объект и база налога.
- •Доходы и расходы, учитываемые при налогообложении прибыли.
- •Внереализационные
- •2) Связанные с производством и реализацией
- •Система ставок налога на прибыль
- •Часть 1.
- •Часть 2.
- •2. Кумуляция косвенных налогов.
- •3. Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложения налогом.
- •4. Субъекты ндс.
- •5. Объект и база ндс
- •6. Система ставок
- •7. Льготы для налогоплательщиков и льготы для покупателей.
- •Юрисдикция государств с нормальным уровнем налогообложения не распространяется на территории независимых государств-офшоров.
- •2. Основные антиофшорные правила.
- •3. Международный обмен информацией.
- •Система налоговых органов
- •Налоговое администрирование – что это такое?
- •Методы налогового контроля.
- •Наблюдение – приемы и способы.
- •6. Выездные и камеральные проверки.
- •7. От акта проверки до акта вынесения решения.
- •Денежные отношения, в которых государство выступает должником.
- •Институт финансового права, объединяющий нормы, регулирующие отношения, связанные с:
- •2. Особенности государственного (муниципального кредита)
- •3. Виды государственного (муниципального) кредита.
- •4. Государственный долг: понятие, основания возникновения.
- •5. Виды государственных ценных бумаг.
Объект и база налога.
Объект – факт получения прибыли, посчитанной определенным образом. «Бухгалтерская» прибыль по МФСО или РСБУ не является объектом.
Налоговая база – количественное выражение объекта, сумма прибыли в рублях за налоговый период – календарный год.
Налоговая база – прибыль за год: доходы, рассчитанные по правилам главы 25 НК РФ, а также за вычетом расходов (убытков), рассчитанных по правилам главы 25 НК РФ. Прибыль: доходы минус расходы.
В ряде случае база – не прибыль, а доход (пассивные доходы – проценты, дивиденды, роялти).
Иногда надо включать в расчет убыток от безэквивалентного выбытия активов. Причем процентов 70 будет покрыто страховкой. Убыток может означать безэквивалентное выбытие актива или финансовый результат.
Пассивные доходы связаны с вложением в денежной форме.
Метод учета налоговой базы: «по начислении», реже – «кассовый».
Доход – вся сумма «экономической выгоды» (см. ст. 41 НК РФ, «в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить).
Выручка – основная часть дохода, сумма, полученная от продажи товаров, работ и услуг
Прибыль: превышение дохода над расходами (положительный финансовый результат)
Убытки: превышение расходов над доходами (отрицательный финансовый результат)
Финансовый результат: прибыль (есть налог) и убыток (нет налога, включается перенос убытка на будущее).
Затраты – зеркало выручки, это нечто, связанное с материальным, а не финансовым сектором.
Доходы и расходы, учитываемые при налогообложении прибыли.
Сейчас все считает система. Считается глобальным методом.
Доходы:
Учитываются в специальных базах
Учитываются в общей базе (реализационные и внереализационные)
Не учитываются при налогообложении
Расходы:
Учитываются в специальных базах
Учитываются в общей базе (связанные с производством и реализацией, внереализационные)
Не учитываются при налогообложении
Налоговых баз, на самом деле, несколько (по рыночным бумагам, ПФИ (производными финансовыми инструментами) и т.д.). Законодатель считает, что нечего поощрять такие игры.
Есть расходы, учитываемые в общей базе, но особым способом, по мере выбытия актива (расходы на покупку земли, ценных бумаг, деривативов). Убытки от игры с деривативами не уменьшает прибыль.
Деление «реализационные» / «внереализационные» важно, так как в зависимости от этого по-разному определяется момент признания расходов (по мере реализации товара или иначе).
Реализационные доходы: метод начисления, а внереализационные доходы иногда считаются по кассовому методу (например, одна компания причинила вред другой, возникает право на компенсацию).
Расходы, учитываемые в общей базе:
Внереализационные
- в том числе убытки
- в том числе убытки прошлых лет
2) Связанные с производством и реализацией
- материальные расходы
- Расходы на оплату труда
- Сумма начисленной амортизации
- Прочие расходы
«Завышение расхода». Рынок – лучший налоговый инспектор.
Критерии признания расходов (статья 252 НК РФ):
Документальное подтверждение
Экономическая определенность (направленность на получении доходов, деловая цель)
Деловую цель проверяем, а целесообразность нет.
Компания сама заинтересована в экономии расходов, так как им нужна прибыль; странный способ избежать налогов – увеличить расходы.
Для налоговой инспекции имеют значения договоры, а также акты сдачи-приемки.