- •4. Понятие и правовая характеристика личных и реальных налогов.
- •5. Понятие и правовая характеристика резидентских и территориальных налогов.
- •6. Иные виды налогов и основания для их классификации.
- •1. Субъекты ндфл и критерии определения налогового резидентства физических лиц.
- •Тест физического присутствия.
- •Тест домицилия.
- •Тест постоянного жилища.
- •Тест центра интересов.
- •Тест гражданства.
- •Категории резидентов.
- •Двойное налогообложение вследствие двойного резидентства
- •Прекращение резидентства.
- •Налоговый кодекс рф о прекращении резидентства.
- •Изменение налоговой обязанности нерезидентов международными договорами.
- •Критерии гражданства.
- •Возраст физического лица при налогообложении.
- •Подоходный налог с иностранных личных компаний.
- •3 Концепции дохода
- •3. Метод налогообложения и ставка налога Прогрессивное и пропорциональное налогообложение
- •Учет территориальных особенностей
- •Налоговая индексация
- •Актуализация налога
- •4. Налоговые льготы. Стандартные, социальные (на примера вычета на лечение и обучение), имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Значение, особенности, порядок предоставления. Льготы
- •Глава 23 Налогового кодекса рф предусматривает широкий круг льгот, особенно изъятий.
- •Изъятия
- •К освобождаемым от налогообложения доходам нк рф относит те поступления, которые не относятся к доходам, поскольку не увеличивают платежеспособность лица.
- •Поступления, которые отличаются высокой латентностью, их трудно или невозможно контролировать, причем затраты на администрирование превышают суммы сборов.
- •Изъятия могут быть направлены на стимулирование определенных видов деятельности или определенного поведения лица. Через низ реализуется регулирующая функция налога.
- •Освобождения
- •Стандартные, социальные (на примере вычета на лечение и обучение), имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
- •Стандартный налоговый вычет
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные вычеты
- •Профессиональные вычеты
- •Требования и ограничения к вычетам:
- •5. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
- •Требование самостоятельной уплаты налога.
- •Уплата налога у источника и по декларации.
- •Порядок исчисления налога.
- •Заполнение декларации.
- •Контроль достоверности данных.
- •Источники информации
- •Принцип публичности налогообложения.
- •Ответственность плательщиков подоходного налога.
- •Способы стимулирования налогоплательщика.
5. Понятие и правовая характеристика резидентских и территориальных налогов.
В основе лежит признак юрисдикции государства
ЭТОГО ВООБЩЕ НИГДЕ НЕТ, ПОЭТОМУ ЧИСТО ИНТЕРНЕТ
Территориальные налоги предполагают возникновение только первого вида международных налоговых правоотношений (когда государство взимает налог с налогоплательщика, являющегося субъектом иностранного права), а резидентские налоги — только второго (когда государство требует исчислять налог с объекта налогообложения, возникшего у субъекта национального права за границей).
Так, налог на имущество физических лиц основан на территориальном принципе. Обязанность по его уплате связана с наличием у лица собственности в Российской Федерации, зарубежная собственность налогом не облагается. Следовательно, иностранным элементом может быть признан только налогоплательщик — например, иностранный гражданин, владеющий собственностью в России.
Если же налог построен на резидентском принципе, то, следовательно, налогоплательщиками могут быть признаны только резиденты (как правило, граждане этой страны, но не иностранцы). Иностранным элементом при этом может быть только объект налога.
В резидентских юрисдикция определяется по месту нахождению лица (находится в РФ, его мировые доходы облагаются). В территориальных определяющим является территория. Например, НДПИ платят все компании, что на территории РФ добывают.
!!!
Субъект и объект налогообложения находятся в тесной взаимосвязи. В зависимости от характера этой связи налоги разделяют на две группы:
1) налоги, построенные по принципу резидентства (резидентские налоги);
2) налоги, построенные по принципу территориальности (территориальные налоги).
Различие между этими двумя группами состоит в том, что при взимании резидентских налогов важен статус субъекта налогообложения и неважно, где у него возникает объект налогообложения, а в территориальных, наоборот, важно место возникновения объекта, статус налогоплательщика при этом не имеет определяющего значения.
О том, к какой группе налогов относится тот или иной налог, можно судить из контекста статей НК РФ, признающих лицо налогоплательщиком и определяющих объект налогообложения. Так, к территориальным относится НДС, а налоги на прибыль и имущество организаций — к резидентским налогам.
Резидентские налоги — это прямые налоги, а территориальные — налоги косвенные. Отсюда следует сделать важное замечание: когда речь идет о «внутреннем» налогообложении используют классификацию налогов в терминах «прямые — косвенные», а когда речь заходит о «международном» аспекте налогообложения, то налоги классифицируют в терминах «резидентские — территориальные»
Отнесение конкретного налога к резидентским или территориальным — прерогатива конкретного государства, оно при таком отнесении исходит из собственных экономических интересов. Налогообложение, построенное по принципу резидентства, особенно выгодно для экономически развитых стран, фирмы которых получают значительные доходы от деятельности и размещения капиталов своих резидентов вне своей территории. Напротив, для стран, в экономике которых значительное место занимают иностранные инвестиции, выгоден принцип обложения на основе национальной принадлежности источника дохода, т.е. здесь применяется принцип территориальности. Обложению в этом случае подлежат только доходы, извлекаемые на территории данной страны, независимо от национального или юридического статуса их получателя, а доходы, извлекаемые фирмами этого государства в других странах, от налогов в этом государстве освобождаются.