- Налог начисляется с учетом необлагаемой суммы - 4 000 руб. В год на каждого человека (п. 28 ст. 217 нк рф).
Ставка НДФЛ на выигрыш (приз) в лотерее зависит от статуса физлица, который его получает (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):
• 13%, если выигрыш (приз) получает налоговый резидент РФ;
• 30%, если выигрыш (приз) получает нерезидент РФ.
Размер НДФЛ определяется по следующей формуле (п. 28 ст. 217, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):
Уплатить налог налоговый агент должен не позднее первого рабочего дня, следующего за днем выплаты выигрыша (выдачи приза) (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).
Выиграла в стимулирующей лотерее – ноутбук за 30 000 р. (октябрь) – платит ндфл
– ч.2 ст.224 НК РФ «Налоговая ставка 35 % в отношении следующих доходов:….стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;
- При выплате выигрыша (выдаче приза) участнику оператор или распространитель лотереи должен уплатить НДФЛ, если сумма выигрыша (приза) равна или превышает 15 000 руб. (п. 2 ст. 214.7 НК РФ).
В статье 214.7 установлен суммовой критерий: равенство выигрыша 15 000 рублей или превышение данной суммы. Именно в случае равенства или превышения указанного критерия налоговая база по НДФЛ подлежит определению налоговым агентом путем уменьшения суммы выигрыша, полученного при наступлении результата азартной игры, на сумму ставки или интерактивной ставки, служащих условием участия в азартной игре.
НО у нас приз в натуральной форме: Если выигрыш в стимулирующей лотерее получен не в денежной форме, у налогового агента отсутствует возможность удержать НДФЛ. В этом случае налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме налога. В свою очередь участник стимулирующей лотереи обязан самостоятельно исчислить и уплатить сумму НДФЛ с дохода в виде стоимости полученного выигрыша в порядке, предусмотренном ст. 228 НК РФ. Данный подход изложен в Письмах Минфина России от 20.05.2015 N 03-04-05/29026, от 04.03.2015 N 03-04-05/11397.
ТОГДА НДФЛ платит сама Абрамовна: (30 000-4 000)*35%=9100
Теория, если кому надо
Стимулирующая лотерея
Целью проведения стимулирующей лотереи является не извлечение прибыли, а формирование и поддержание интереса потенциальных покупателей к товарам (работам, услугам) организатора лотереи.
На сегодняшний день стимулирующая лотерея фактически приравнена к разновидности рекламной акции (кампании), на которую не распространяются положения Закона N 138-ФЗ. Проведение рекламных акций (кампаний) в виде стимулирующих лотерей является предметом нормативного правового регулирования Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе". На это, в частности, было указано в письме Минэкономразвития России от 07.04.2014 N Д09и-451.