Что понимается под доходом в виде материальной выгоды?

Доход в виде материальной выгоды это своего рода «виртуальный» доход, который можно только понять, что в данной конкретной ситуации налогоплательщик заплатил за пользование кредитом или займом меньшую сумму. Этот доход в отличие от дохода в денежной или натуральной форме нельзя пощупать. Однако в бюджет налоги уплачиваются в денежной форме.

К доходам физлица относят материальную выгоду, полученную (ст.212 НК РФ):

• от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП, за исключением отдельных случаев. Минфин в письме от 4 июля 2017 г. № 03-04-05/42040 сообщил, что выгода появляется, если процентная ставка по займу меньше 2⁄3 установленной ЦБ РФ ставки рефинансирования. При этом ставку рефинансирования берут по дате получения «физиком» материальной выгоды от пониженных процентов. Такой датой признаётся конец каждого месяца, пока действует договор займа.

• от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

• от приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов, за исключением ценных бумаг, приобретенных у контролируемой иностранной компании контролирующим физическим лицом, а также взаимозависимым лицом такого физического лица, если доходы иностранной компании от реализации данных ценных бумаг и расходы в виде цены их приобретения исключаются из ее прибыли (убытка).

Других случаев признания материальной выгоды доходом нет. Этот перечень носит закрытый характер.

Задание № 7

Примеры доходов, которые могут быть получены налогоплательщиком в натуральной форме.

В п. 2 ст. 211 НК РФ приводится перечень доходов, которые относятся к натуральным:

1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

1.1) полученные налогоплательщиком имущественные права при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками, пайщиками), а также права требования к организации, полученные безвозмездно или с частичной оплатой. Стоимость указанных имущественных прав в целях налогообложения определяется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса;

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;

3) оплата труда в натуральной форме.

Задание 8

Ст. 38 НК РФ.

Объект налогообложения – денежные средства, материальные и природные ресурсы, подлежащие согласно НК РФ обязательному налогообложению.

Задание № 9

Закреплен ли законе перечень доходов, освобождаемых от налогообложения подоходным налогом?

Да, закреплен в ст.211 НК РФ.

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, все виды компенсационных выплат

2. пенсии

3. ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка и (или) ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) второго ребенка

4. вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5. алименты, получаемые налогоплательщиками

6. гранты

7. стипендии

и еще около 60 различных пунктов, состав которых постоянно меняется

Задание № 10

В чем значение необлагаемого минимума доходов и применяется ли он в настоящее время?

Необлагаемый минимум — это четко установленная законом величина, которая выражается в денежном измерении и позволяет определить минимальный размер дохода или сумму операции, которая не подлежит налогообложению.

Как говорит Пепеляев, необлагаемый минимум доходов – называют финансово-правовым выражением права человека на жизнь. Облагать налогом можно только тот излишек, который превышает определенный минимум средств, необходимый налогоплательщику для того, чтобы оставаться человеком.

Вместо увеличения необлагаемого минимума произошла его полная отмена с 1 января 2012 г.

По своей сути необлагаемый минимум представляет собой особую налоговую льготу или преференцию, которой могут пользоваться и физические, и юридические лица. Она защищает людей с низким доходом и небольшим количеством имущества, которые относятся к слабо защищенным слоям населения. А также предоставляет мелким собственникам развить свою компанию, создавая основу для будущего благосостояния.

Специалист пояснил, что ввести необлагаемый минимум сложно из-за «трудностей вычисления момента, когда доходы превысят этот минимум». К примеру, при наличии у налогоплательщика двух работ. В настоящее время у Министерства финансов и ФНС нет решений этих сложностей, добавил экономист. Единственным вариантом остается предоставление льготы путем декларирования доходов и получения последующего налогового вычета по итогам года.

Задание №11

Что считается датой фактического получения дохода в виде з/п по трудовому договору?

Согласно п.2 ст. 223 НК РФ При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Задание 12

чем отличается плоская шкала ставок налога от прогрессивной? Какая шкала ставок применяется в отношении налога на доходы ФЛ?

Единая (плоская) шкала налогообложения означает налог, взимаемый по единой ставке при любом уровне дохода — единая ставка подоходного налога. Эта система налогообложения часто обсуждается в качестве альтернативы прогрессивному налогообложению. Прогрессивная шкала налогообложения — система налогообложения, построенная на принципе увеличения налоговых ставок в зависимости от роста уровня облагаемого дохода налогоплательщика.

Сегодня в России действует плоская шкала НДФЛ. Один работник может получать в месяц 10 тыс. рублей, а второй – 300 тыс. рублей, но они оба заплатят со своих зарплат государству только 13%. Именно такая шкала в России и работает.

Задание 13

По каким ставкам облагаются доходы, полученные резидентами?

Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы.

Задание 14

Какие ставки используются при обложении налогом доходов нерезидентов?

П.3 ст. 224 НК РФ

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

15 процентов: в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций,

13 процентов: от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса

13 процентов: от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста

13 процентов: от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом

(абзац введен Федеральным законом от 21.04.2011 N 77-ФЗ)

13 процентов: от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации,

(абзац введен Федеральным законом от 07.11.2011 N 305-ФЗ)

13 процентов: от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации

в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов. Налоговая ставка, указанная в настоящем абзаце, применяется по доходам, полученным до 1 января 2029 года, и при условии, что иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, являлись публичными компаниями по состоянию на 1 января 2018 года.

Задание № 15

По какой ставке будет облагаться налогом выигрыш, полученный в лотерее?

Налог на выигрыш в лотерею — это отчисление денежных средств в пользу государства, обязательное для того, кто выиграл, а значит, получил финансовый доход. Процент налога зависит от вида лотереи, суммы и его форм

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 224 НК РФ)

2. Стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 – там меньше 40000 настоящего Кодекса)— ставка 35 %, если сумма более 4000 рублей. (п. 2 ст. 224 НК РФ)

при любом выигрыше денег или какого-либо имущества все граждане обязаны заплатить налог на доход физических лиц, который называется НДФЛ. При расчете его величины, а также определении порядка его оплаты учитывается источник получения дохода и его размер. Эти данные повлияют на то, на чьи плечи ляжет налоговая повинность: организатора или гражданина. Все самые важные нюансы изложены в Письме Минфина от 11.04.2018 № 03-04-07/23939.

Главное — это сумма дохода, полученная при выигрыше в азартной игре, на тотализаторе, в букмекерской конторе, в лотерею.

Сумма дохода	Кто платит	Как выплачивают	Размер платежа
Больше или равна 15 000 рублей	Налоговые агенты: операторы, распространители лотерей, организаторы игр	Уменьшая размер выигрыша	13 % или 35 % (см. ниже — типы лотерей)
Меньше 15 000, но больше 4000 рублей	Физические лица, получившие выигрыш	Самостоятельно	13 % с суммы, превысившей 4000
Менее 4000 рублей	Налогом не облагается	—

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 224 НК РФ)

2. Стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 – если меньше 4000, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения))— ставка 35 %, если сумма более 4000 рублей. (п. 2 ст. 224 НК РФ)

Задание 16

в какие сроки НДФЛ подлежит исчислению и уплате налоговым агентом?

*Налоговый агент по НДФЛ — лицо, являющееся источником выплаты доходов налогоплательщику (п. 1 ст. 226 НК РФ). 

1. НК РФ Статья 226. СТ3. «Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода»

2. Сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами

(заработная плата) - не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты налогоплательщику дохода

(отпускные, больничные)- не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Задание 17.

Возникает ли у налогового агента какая-либо обязанность при невозможности в течение налогового периода удержать с налогоплательщика исчисленную сумму подоходного налога?

Да, ст.226 НК РФ:

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Задание 18

В каких случаях налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить подоходный налог?

Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и пр.) сами учитывают доходы от своей деятельности, начисляют НДФЛ и платят его в бюджет.

В общем случае самостоятельно исчисляют налог и те, кто получает доход от продажи и сдачи в аренду имущества, доход в виде выигрыша в лотерею или в другие азартные игры, а также доход от любых заграничных источников (последнее относится только к резидентам).

Кроме того, собственноручно посчитать и перевести в бюджет налог должны лица: получившие подарки от физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП (за исключением имущества, машин и акций, подаренных родственниками); наследники авторских прав на произведения искусства, научные открытия и т д.

Наконец, заплатить НДФЛ обязаны физические лица, получившие деньги от работодателя (или иного налогового агента), который по той или иной причине не удержал налог. В 2015 году и ранее от физлица требовалось самостоятельно расчитать сумму налога и подать декларацию. Начиная с 2016 года расчеты производят налоговики. Полученную величину они фиксируют в уведомлении, которое направляют в адрес физического лица. Последнему остается лишь перечислить деньги на основании полученного уведомления. Представлять декларацию при этом не нужно.

Задание 19

Какие предусмотрены особенности исчисления подоходного налога ИП?

Особенности обложения НДФЛ доходов индивидуальных предпринимателей закреплены в ст. 227 НК РФ,

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ, по доходам, полученным ими от осуществления предпринимательской деятельности.

В случае появления в течение года у налогоплательщика- индивидуального предпринимателя доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, такие налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию (форма 4-НДФЛ) с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Задание 20