- •К каким видам налогов относится налог на доходы физических лиц и в какой бюджет он зачисляется?
- •Что понимается под доходом в виде материальной выгоды?
- •Примеры доходов, которые могут быть получены налогоплательщиком в натуральной форме.
- •Кто может претендовать на получение стандартных налоговых вычетов?
- •К какой группе вычетов относится вычет на оплату обучения?
- •В какие сроки должен быть уплачен налог на доходы физических лиц?
- •Какие можно назвать причины возникновения и способы устранения многократного налогообложения доходов физических лиц?
- •Задача 1.
- •Требуется ли уплатить подоходный налог с указанной суммы?
- •Задача 3 власов
- •- Налог начисляется с учетом необлагаемой суммы - 4 000 руб. В год на каждого человека (п. 28 ст. 217 нк рф).
- •Выиграла в стимулирующей лотерее – ноутбук за 30 000 р. (октябрь) – платит ндфл
- •Теория, если кому надо
- •Налоги на выигрыш в лотерею
- •Задача 4
- •Задача 6
- •Приобрел ли статус налогового резидента?
- •Какую ставку при удержании ндфл должен был применить бухгалтер?
- •Возможно ли в данном случае применить вычет?
- •Правомерно ли было бы решение налоговой взыскать недоимку с налогового агента, а не с м.Фоснера?
Правомерно ли было бы решение налоговой взыскать недоимку с налогового агента, а не с м.Фоснера?
Согласно ст. 45 НК если тот или иной налог должен исчислить и удержать налоговый агент, обязанность налогоплательщика по уплате этого налога считается выполненной с момента его удержания агентом. Соответственно до момента удержания обязанность по уплате налога лежит на налогоплательщике. Следовательно, именно он остается должником бюджета, и к нему должны применяться правила о взыскании неуплаченного в срок налога.
За неперечисление налоговым агентом суммы налога в бюджет статьей 123 НК РФ установлен штраф в размере 20 процентов от неперечисленной суммы. При этом, согласно пункту 44 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.01 N 5, штраф взыскивается независимо от того, удержал агент налог или нет. Учитывается только реальная возможность произвести удержание.
Таким образом, если агент выплачивает налогоплательщику деньги (тот доход, из которого можно удержать налог), но не перечисляет сумму налога в бюджет, его можно оштрафовать на 20 процентов от этой суммы. Причем независимо от того, удержал реально агент требуемую сумму или нет, но нельзя перекладывать налоговое бремя с налогоплательщика на налогового агента.
Также согласно статье 226 НК РФ организации и предприниматели, выплачивающие доход физическим лицам, признаются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц. При этом в пункте 9 этой статьи установлен прямой запрет на уплату налога на доходы за счет средств налогового агента. Поэтому, если налоговый агент не удержал налог из дохода налогоплательщика, за счет своих средств платить налог он просто не имеет права, равно как и налоговые органы не вправе требовать такой уплаты. Таким образом, требование налогового органа о взыскании с налогового агента суммы налога, не перечисленной в бюджет из-за неудержания ее с налогоплательщиков, незаконно.