Тест центра интересов

Лицо признается резидентом страны, в которой у него сложились наиболее прочные личные и экономические связи. Для установления таких связей в совокупности оцениваются все обстоятельства жизни человека.

• В Люксембурге - центр экономических интересов - лицо имеет бизнес, который управляется с территории Люксембурга/сделало там основные инвестиции/получает в этой стране большую часть доходов

• Во Франции - центр деловых интересов - лицо признается резидентом, если ведет там свою профессиональную деятельность, которую нельзя охарактеризовать как вспомогательную или дополнительную, т.е тратит там большую часть времени/получает более 50% доходов от проф деятельности

• В Канаде учитывается наличие у лица существенных резидентских связей (жилище, супруг, иждивенцы) и второстепенных резидентских связей (движимое имущество, членство в организациях, страховое обеспечение, банковские счета)

В США подоходный налог взымается со всех граждан вне зависимости от места их жительства.

На лекции говорили, что у нас гражданство (как и возраст) значения не имеет.

Ряд основополагающих документов предусматривает равноправие граждан и иностранцев в обязательствах перед бюджетом страны → принцип гражданства не может быть использован для утяжеления налоговых обязательств иностранных граждан: основные параметры налога - ставки, льготы, порядок обложения - должны быть одинаковы. Международные соглашения также предусматривают недискриминацию иностранных граждан.

У нас утяжелять положение тоже нельзя, но облегчать в определенных случаях можно: есть принцип «налогового стимулирования» для отдельных категорий иностранцев:

• на доходы от трудовой деятельности высококвалифицированных специалистов, переселившихся в Россию соотечественников, членов экипажей судов, плавающих под Гос флагом РФ (ст. 224 НК РФ).

Гражданство существенно при решении вопроса о предоставлении льгот, основанных на принципе взаимности (если одно гос снижает сумму налогообложения/предоставляет какие-либо льготы гражданам другого гос, то другое гос, руководствуясь этим принципом предоставляет у себя те же льготы гражданам первого гос)

• применен в ст. 215 НК РФ: не подлежат налогообложению доходы глав и персонала представительств иностранных государств, имеющих дипломатический и консульский ранги, членов их семей, некоторых других лиц, но при условии, что законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок для соответствующих лиц, т. е. что сотрудники российских дипломатических и консульских организаций в этом иностранном государстве пользуются такой же льготой

На основе национальной принадлежности могут устанавливаться некоторые особенности декларирования доходов (подача иностранными гражданами и лицами без гражданства деклараций о предполагаемых доходах в течение определенного срока со дня приезда в страну и др.) и уплаты налогов

• Это основано на необходимости установления особых мер налогового контроля, направленных на обеспечение реального выполнения иностранными гражданами налоговых обязанностей