Что такое «однодневка» и как от нее спастись

Организации-«однодневки» используют для обналичивания денег, присвоения и растраты средств акционеров, передачи взяток, неуплаты налогов, контрабанды товаров через таможенную границу, мошенничества с возмещением НДС и возвратом переплат по иным налогам и т. д. Как правило, такие фиктивные компании выполняют договорные обязательства качественно и в срок. А вот публично-правовые обязанности (налоговые, таможенные, административные, уголовные) нарушают и довольно существенно.

Чтобы избежать ответственности, настоящие руководители таких фирм действуют под именами подставных лиц, которые об этом могут даже не догадываться. А их данные, похищенные или просто проданные, попадают в ЕГРЮЛ не без помощи нечистоплотных нотариусов и сотрудников регистрирующих органов.

Но даже если налоговики удостоверятся, что руководит «однодневкой» на самом деле другой человек, то ликвидировать ее не спешат. Итогами такого разоблачения будет взыскание налогов, пеней, штрафов с контрагента «однодневки» за то, что он оказался недостаточно предусмотрителен.

В Минфине России считают¹ должной осмотрительностью: – получение от контрагента копии свидетельства о постановке на налоговый учет в инспекции и доверенности его представителя, подписывающего документы по сделке; – получение выписки из ЕГРЮЛ с данными компании; – использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента.

Правда, не совсем понятно, зачем организации требовать копии свидетельства о постановке на учет, если данные о регистрации контрагента и так содержатся в выписке из ЕГРЮЛ. То же касается и копий учредительных документов, и данных руководителя контрагента². Причем если данные реестра не совпадают с указанными в представленных при регистрации компании документах (допустим, из-за ошибки сотрудника ИФНС), они считаются достоверными до внесения изменений в ЕГРЮЛ³. Так что если понимать позицию министерства буквально, то получение выписки из реестра должно оградить компанию от доначислений, даже если ее контрагент окажется фиктивным юридическим лицом.

У компаний нет реальной возможности установить «виртуальность» контрагента

В реальной жизни, к сожалению, все выглядит не так радужно. Практика показывает, что как раз те органы, которые должны обеспечивать достоверность и публичность данных ЕГРЮЛ, на самом деле обеспечивают ее недостоверность и закрытость для основных пользователей. Компания, которая намерена обезопасить себя от контакта с «однодневкой», не сможет получить о ней достоверную информацию от официальных органов.

Проиллюстрируем на примере. В ответ на официальный запрос в налоговую компания получит выписку из ЕГРЮЛ со стандартными данными контрагента: Ф.И.О. учредителя и руководителя, дата создания и постановки на учет в инспекции, выданные лицензии, и т. д. Вроде бы, все в порядке и такие выписки обычно успокаивают, а не настораживают. Изредка в налоговой удается узнать информацию о нотариусе, который удостоверял подпись директора на заявлении о регистрации контрагента. Но достоверность подписи нотариус не подтвердит, такого права закон ему не предоставляет⁴. Есть еще возможность направить запрос в инспекцию по месту учета контрагента, но в ответ на него налоговый орган в лучшем случае сообщит, что выездной проверки в компании не было и долгов перед бюджетом у нее нет (или есть)⁵. В худшем – откажет в представлении любой информации, сославшись на налоговую тайну.

В проверке контрагента органы внутренних дел тоже вряд ли помогут компаниям; подтверждать, что руководство будущего партнера не преследуется в уголовном порядке, они не станут. А сведения о дисквалификации директора или о начале реорганизации контрагента на сайте ФНС далеко не всегда можно назвать свежими.