79

Порядок и сроки уплаты

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Отчетность

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество нужно подавать в налоговую инспекцию ежеквартально. По итогам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев его нужно подать в течение 30 дней после окончания соответствующего отчетного периода. По итогам года подают декларацию – не позднее 30 марта следующего года.

2.2 Транспортный налог

Транспортный налог является прямым региональным налогом, который устанавливается гл. 28 НК РФ и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщики

Организации и физические лица (включая ИП), на которых зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом обложения налогом.

В случае, когда транспортное средство находится в аренде, налог платит арендодатель. Если транспортное средство передано в лизинг, то платит либо лизингодатель, либо лизингополучатель, в зависимости от того, на чьем балансе учтено это средство. При смене собственника (дарении, продаже) налогоплательщиком становится новый хозяин.

Объект налогообложения:

•легковые и грузовые автомобили;

•мотоциклы;

•автобусы и другие самоходные машины;

80

•самолеты и вертолеты;

•теплоходы, яхты, парусные суда и катера;

•снегоходы, мотосани;

•другие транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения:

•весельные лодки, моторные лодки мощностью двигателя 5 кВт;

•легковые автомобили (для использования инвалидами);

•легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с., полученные через органы социальной защиты;

•пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда;

•тракторы, самоходные комбайны;

•угнанные автомобили (при наличии справки об угоне из полиции). Транспортный налог уменьшается на сумму платы с большегрузов

(массой свыше 12 т) в счет возмещения ущерба, причиняемого дорогам общего пользования федерального значения. Эта льгота действует до конца

2018 г.

При установлении транспортного налога законами регионов могут также предусматриваться определенные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком в данном регионе.

Налоговая база:

•у автомобиля, автобуса, грузовика или иного наземного или водного транспорта, оборудованного двигателем,– заявленная в техпаспорте мощность его мотора, выраженная в л. с. (лошадиных силах);

•у самолета или иного воздушного транспортного средства с воз- душно-реактивным двигателем (двигателями) – заявленная изометрическая тяга в режиме взлета (или сумма нескольких тяг), выраженная в кгс (килограмм-силах);

81

•у водных транспортных средств, не оснащенных двигателем и передвигающихся на буксире, – валовая вместимость, выраженная в регистровых тоннах;

•у иных, неклассифицируемых водных и воздушных транспортных средств – единица транспортного средства.

•Налоговая база определяется отдельно по каждомувидутранспортного средства.

Налоговый период – календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются 1-й, 2-й и 3-й квартал. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются региональными законами соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Базовые ставки транспортного налога установлены в ст. 361 НК РФ. На основе этих базовых ставок региональные власти устанавливают свои конкретные ставки транспортного налога. Базовые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами регионов, но не более чем в десять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

82

Порядок расчета транспортного налога

Исчисление суммы транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента в отношении дорогостоящих автомобилей (стоимостью свыше 3 млн руб.). Эти коэффициенты установлены в ст. 362 НК. Транспортный налог за полный год рассчитывается по формуле:

Транспортный налог за неполный год рассчитывается с коэффициентом использования транспортного средства по следующей формуле:

Следует запомнить правила исчисления суммы транспортного налога при регистрации и снятии с учета транспортного средства в течение налогового периода:

•машина поставлена на учет до 15-го числа – транспортный налог исчисляется за полный месяц;

•машина поставлена на учет после 15-го числа – месяц не учитывается;

•машина снята с учета до 15-го числа – месяц не учитывается;

•машина снята с учета после 15-го числа – транспортный налог исчисляется за полный месяц.

83

Порядок расчета авансовых платежей по транспортному налогу

В ряде регионов установлены квартальные отчетные периоды по транспортномуналогу. Есливвашемрегионевведентакойпорядок,выобязаны рассчитывать авансовые платежи и итоговую сумму транспортного налога к уплате за отчетный год.

Расчет авансового платежа по транспортномуналогуза каждое транспортное средство, состоящее на балансе, производится по приведенной ниже формуле.

Формула расчета транспортного налога к уплате:

Налогоплательщики-организацииисчисляютсуммыавансовыхплате- жей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента и с учетом числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на данное юридическое лицо. Если имеются неполные месяцы в квартале, то используются коэффициенты 1/3 или 2/3.

Пример 2.3

Организация имеет грузовое транспортное средство с мощностью двигателя 120 л. с. 12 мая 2016 г. налогоплательщик заменил и зарегистрировал новый двигатель.Мощностьдвигателятранспортногосредствасоставила 180 л. с.

Ставки в регионе не отличаются от базовых: 4 руб. за л. с. до замены и 5 руб. за л. с. после замены.