Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СИСТЕМ УПРАВЛЕНИЯ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Кафедра экономики

Т. И. Несмелова

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Учебное методическое пособие

Томск 2018

Корректор: А. Н. Миронова

Несмелова Т. И.

Налоги и налогообложение : учебное методическое пособие / Т. И. Несмелова. – Томск : ФДО, ТУСУР, 2018. – 126 с.

© Несмелова Т. И., 2018 © Оформление.

ФДО, ТУСУР, 2018

4

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая грамотность необходима современному человеку для эффективного использования финансовых ресурсов, она позволяет предотвратить потерю дохода и репутации налогоплательщика. Кроме того, знание налогового законодательства необходимо каждому предпринимателю, поскольку он должен четко знать, какие налоги платить, сколько и когда. И, наконец, налоговая грамотность является необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.

В пособии рассмотрены краткие теоретические сведения о федеральных, региональных и местных налогах, взимаемых с юридических лиц, а также о специальных налоговых режимах, приведены примеры расчета налогов. Кроме этого, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в пособии рассмотрен порядок начисления обязательных страховых взносов, уплачиваемых в ПФР, ФСС и ФОМС.

Из всей системы налогов и сборов в пособии не представлены налог на имущество физических лиц, расчет которого производят налоговые органы, и торговый сбор. Торговый сбор – это местный ежеквартальный платеж, со строго фиксированной индивидуальной суммой. Платить его нужно организациям и индивидуальным предпринимателям за коммерческую деятельность и за места, с которых ведется торговля. Пока он может использоваться только в городах федерального значения.

При ведении коммерческой деятельности налогоплательщики могут применять различные системы налогообложения, при необходимости совмещая их, если эта возможность установлена законодательно.

Общая система налогообложения (ОСН) начинает применяться в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей сразупосле их

5

регистрации в налоговых органах. Налогоплательщикам даже не требуется представлять уведомление в ИФНС, поскольку речь не идет о специальном налоговом режиме (например, упрощенной системе налогообложения (УСН) или системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)).

Применение организациями специальных налоговых режимов освобождает их в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и налога на добавленную стоимость (НДС), вместо которых уплачивается единый налог. Специальные налоговые режимы предоставляют налогоплательщикам облегченные способы исчисления и уплаты налогов, представления налоговой отчетности.

В пособии не рассмотрены следующие специальные налоговые режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Перед тем как приступить к изучению налогов, рекомендуется повторить элементы налогообложения (ст. 17 Налогового кодекса (НК) РФ), так как они являются основой всех налогов.

Главным источником получения информации по налогообложению является Налоговый кодекс Российской Федерации. Изучение Налогового кодекса РФ должно производиться с использованием информационно-пра- вовых баз «Консультант Плюс» или «Гарант», в которых законодательная база постоянно обновляется. Кроме того, в этих базах имеется множество профессиональных комментариев.