3. Судебные доктрины

   1. Постановление Пленума ВАС № 53 от 12 октября 2006 г.

   2. Оценка обоснованности налоговой выгоды: деловая цель, существо над формой, реальность операций, осмотрительность при выборе контрагента

Антиофшорное регулирование

1. Концепция офшора

2. Институты противодействия использованию офшоров в целях налоговой оптимизации

1. Концепция офшора

Концепция офшора не нова.

Концепция офшора является результатом недобросовестной налоговой конкуренции государств, когда государства используют свой налоговый суверенитет либо злоупотребляют им, устанавливая чрезмерные налоговые ставки, и таким образом используя чрезмерный налоговый гнет (это уже не бремя, а гнет) в отношении своих подданных – это оншорные налоговые юрисдикции.

Оншорные налоговые юрисдикции – это, как правило, развитые страны:

• с развитой экономикой,

• с развитой налоговой системой,

• с развитой социальной системой, которая является дорогостоящей,

• с развитым гос. аппаратом.

С другой стороны появляются офшорные налоговые юрисдикции. Офшорные юрисдикции – это, как правило, государства:

• с неразвитой экономикой,

• с потребностью в дополнительных инвестициях,

• в которых, как правило, отсутствует развитый гос. аппарат, соц. система страны,

• которые готовы к тому, чтобы принимать инвестиции в виде офшорных сборов за регистрацию в своей стране тех резидентов, которые не будут вести деятельность на территории этой страны, но будут считаться резидентами этой страны. Причем такое резидентство для них пролонгируется на ежегодной основе при уплате ими ежегодного офшорного сбора.

Инфраструктура офшорной страны направлена на создание и сопровождение деятельности этих компаний (их деятельность носит весьма формальный характер): это, как правило:

• Регистрация – она желательно в момент обращения через специально созданный для этого сайт (i-offshore.ru), там можно выбрать любую понравившуюся юрисдикцию.

ЕВ: когда какие-либо отношения не складываются – в этом виноваты как минимум две страны.

В данном случае, в этом виноваты и оншорные и офшорные юрисдикции:

1. оншорные из-за того, что они злоупотребляют своим налоговым суверенитетом, превращая налоговое бремя в налоговый гнет;

2. а офшорные – из-за того, что они злоупотребляют своим налоговым суверенитетом, используя мотивацию резидентов оншорных государств учреждать компании, которые будут резидентами офшорных государств из-за нулевой либо низкой налоговой ставки в этих офшорных государствах, и именно эти компании будут формальными владельцами активов, хотя фактически они будут контролироваться своими бенефициарами, ведущими деятельность в оншорных государствах. А в офшорных государствах обычно нет инфраструктура для нормального ведения деятельности.

Техники, которые заложены в основу развития государства в качестве налоговой гавани (tax heavens).

Офшор – это то понятие, которое используется как к офшорному государству, так и к территории государства (напр., в Швейцарии это кантон Гларус и Цуг – население примерно один московский квартал, избирают руководство кантона прямым открытым голосованием).

На территории РФ в 90-е гг. – это были Республики Калмыкия и Ингушетия.

Техники, которые заложены в основу стратегия развития налоговой гавани:

1. Упрощённый порядок регистрации (easy incorporation – и быстрая регистрация компании, и начало так называемой деятельности) – зашли на сайт, выбрали международную юрисдикцию, зарегистрировали компанию – в один момент.

2. Усиление конфиденциальности информации по компании - гарантируется абсолютная защита информации. Напр., княжества Монако, Лихтенштейн. Многие известные люди являются приближенными к монарху, и если он не захочет – не будет выдавать никакую информацию о них.

3. Виртуальное резиденство (virtual residencies?) – т.е. компания не подлежит налогообложению в государстве (либо на территории того публично-правового образования), где она создана, если она не ведет там деятельность. Т.е. самое главное – зарегистрироваться и деятельность там не вести, платив при этом офшорный сбор.