60. Метод налогового федерализма разные налоги, его характеристика и виды

Разные налоги- каждое образование вводит свои налоги (фед, регион,мест):

(а) Полное разграничение полномочий публичных образований в установлении налогов

(б) Неполное разграничение полномочий в установлении налогов, когда на фед уровне определяется исчерпывающий перечень налогов и элементы из состава.

Разные ставки:

(а) Все элементы налога определяются на фед уровне, кроме ставок.

(б) Предоставление субъектам и мун образ корректировать суммы налогов

Разные доходы:

(а) Деление сумм налогов между разными публичными образованиями (наш вариант)

(б) Установление распределяемых налогов, те деление подлежащих уплате сумм налогов между бюджетами разных уровней, когда в пределах общей ставки выделяются фед, регион и местные ставки, на основе которых определяется подлежащая уплате сумма налога.

61. Метод налогового федерализма разные ставки, его характеристика и примеры

Основные условия взимания налога устанавливает федеральный орган, а региональный определяет ставки, по которым исчисляемый налог вносится в бюджет. Общий размер налоговой ставки также может ограничиваться центральными органом власти. В итоге один и тот же налог вносится одновременно в бюджеты разных уровней по разным ставкам. По сути, речь идет о местных и региональных надбавках к государственным налогам.

Еще один вариант метода: наделение региональных органов правом корректироваться условия налогооблажения (льготы, налоговая базы) той части налога, что зачисляется в региональный бюджет.

С помощью этого метода можно стимулировать развитие бизнеса в отдельных регионах (пример: Калужская область).

62. Метод налогового федерализма разные доходы

1 способ. Между бюджетами разных уровней делится сумма собранных налоговых поступлений. Порядок и условия деления устанавливаются федеральными органами в зависимости от потребностей регионов или по нормативам (численность населения, объем налоговых поступлений).

2 способ. Установление распределяемых налогов – распределяется не собранная сумма, а будущие суммы на этапе уплаты налогов. В границах общей ставки выделяется федеральная и региональная ставка. Пример: налог на прибыль организаций: общая ставка – 20%, при этом, 3% зачисляется в федеральный бюджет, а 17% - в региональный бюджет. Ставки могут устанавливаться на длительный период или изменяться ежегодно в целях сбалансированности доходов и расходов (поступления от распределяемых налогов по сути идентичны трансфертам). Распределение устанавливается Бюджетным кодексом.

63. Понятие обособленного подразделения и его признаки

Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (ст. 11 НК).

Признаки по лекции:

• деятельность компании в другом регионе

• территориальная обособленность (другой субъект РФ/другая налоговая инспекция; например, разные районы московской области – удовлетворяет этому требованию, если находится в пределах одного города - нет)

• рабочие места – место, которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя, куда работник пребывает для выполнения обязанностей; оборудованное