51. Проблема интернет торговли в международном налоговом праве

Интернет-экономика в России уже существует и имеет огромный потенциал для развития. Тем самым Россия может оказаться среди тех стран, которые в ближайшие годы понесут огромные налоговые потери, если существующая система налогообложения не будет адаптирована к условиям Интернет-коммерции.

В настоящее время общепринятый среди законодателей разных стран подход - нет никакой необходимости вводить новые разновидности налогов для обложения электронной коммерции. Вполне можно обойтись и традиционными видами налогов, надо только приспособить их к новым условиям.

52. Понятие международного многократного налогообложения.

Многократное международное обложение – это обложение сопоставимое налогами в 2х и более государствах одного и того же налогоплательщика в отношении одного и того же объекта. Каждое слово имеет значение:

1. Налоги д/б сопоставимые

2. В отношении одного лица

3. В отношении одного объекта

53. Способы его устранения международного многократного налогообложения.

2 метода решения проблемы:

1. Метод освобождения объекта – м/с - % по займу из России в Голландию не облагаются

2. Метод налогового кредита – зачет иностранного налога – если меньше, то доплачиваешь

54. Метод освобождения и его виды

Метод освобождения объекта – м/с - % по займу из России в Голландию не облагаются

ст. 309 НК – на источник пассивных доходов

Освобождение отдельных доходов:

1. Полный зачет – у нас не применяется – если ин налог не 15%, а 25%, то получается, что с 1.000.000 - 250.000 уже заплачено в Венесуэле. То получается, что заползает на наш. Не может уменьшать наш доход. Техническая ошибка

2. Обычный зачет – только с этого дохода, который в Венесуэле

55. Метод налогового кредита – примеры

Метод налогового кредита – зачет иностранного налога – если меньше, то доплачиваешь

практически применяется только странами Бенилюкс - Бенилюкс — это сокращенное название таможенно-экономического союза Бель-гии, Нидерландов и Люксембурга. Еще в

1. Полный зачет – у нас не применяется – если ин налог не 15%, а 25%, то получается, что с 1.000.000 - 250.000 уже заплачено в Венесуэле. То получается, что заползает на наш. Не может уменьшать наш доход. Техническая ошибка

2. Обычный зачет – только с этого дохода, который в Венесуэле

56. Способы подтверждения резидентсва иностранной компании для применения международного соглашения об устранении двойного налогообложения

Для м/с:

1. Сертификат налогового резиденства

2. Подтверждение бенифициарности владельца

57. Понятие налогового федерализма

Налоговый федерализм означает определение видов налогов по их статусу и соответствующее разделение полномочий в области налогообложения между уровнями государственной власти, а также органами местного самоуправления.

58. Какие принципы доходов бюджетов должны обеспечиваться при реализации налогового федерализма

Бюджетно-налоговый федерализм реализуется в процессе межбюджетного регулирования, который строится па следующих основных принципах:

— налоговое равенство прав и полномочий всех территориально-административных единиц Российской Федерации;

— сбалансированность бюджетов каждого уровня;

— заинтересованность всех органов власти в наращивании собственных доходов;

— равномерность поступлений налоговых платежей в течение года, недопущение кассовых разрывов

59. Характеристика «лоскутной налоговой системы»

Период – с середины 1990-х гг. до 2002 г.

В эти годы КС РФ активно занимался гуманизацией и насыщением правовыми ценностями нашей налоговой системы. Именно благодаря КС РФ были сформулированы и получили закрепление конституционные принципы налогообложения.

В этот период КС РФ ликвидировал «лоскутную» налоговую систему, признав, что региональные и местные налоги могут взиматься только на основании их закрепления в федеральном законе; устранил налоги и сборы, которые были фискальными барьерами на пути реализации прав человека ; сформулировал и придал правовое значение элементам юридического состава налога и принципу законной формы налога и сбора ; сформулировал правило о недопустимости чрезмерных налоговых изъятий ; рационализировал и упорядочил ответственность за налоговые правонарушения и порядок ее взыскания, в частности, указав на принцип виновной ответственности; сформулировал правило о недопустимости налоговой дискриминации гражданско-правовых форм расчетов.

Налоговая система России стала напоминать лоскутное одеяло, число лоскутов в котором

стремительно увеличивается. Это не только не стабилизирует налоговую систему, но и приводит в отчаяние те крупные предприятия, которые осуществляют свою деятельность в разных регионах страны или принимают решения об инвестициях в российскую экономику.