11.02.2015. Лекция 3.Толкование норм законодательства о налогах и сборах и аналогия в налоговом праве.

1. Понятие толкования норм законодательства о налогах и сборах

2. Особенности толкования норм законодательство о налогах и сборах: толкование в пользу налогоплательщика, толкование по правовой конструкции налога и др.

3. Аналогия в налоговом праве

Пределы аналогии в налоговом праве.

Надо различать толкование и применение по аналогом . Толкование по аналогии- применение к конкретным обстоятельствам, урегулированным неопределенной нормой, правил, урегулированных определенной нормой, регулирующих сходные отношения. Применение по аналогии- применение к конкретным обстоятельствам, не урегулированным нормой, правил ..... Допустимо при регламентации налоговых процедур и установлении презумпций. Толкование по аналогии может быть только в пользу налогоплательщика. Эти правила являются пределами аналогии в налоговом праве.

Существенной проблемой НП является отсутствие нормы об аналогии, в которой следовало бы дать определение аналогии, правила ее применения и тп. Особенностью аналогии является существенный субъективизм как при выборе элементов, так и по оценке их схожести друг с другом. Имеются объективные пределы усмотрения и в выборе элементов, и в оценке из схожести.

14.02.2015. Лекция 4.Международное налоговое право

1. Понятие и предмет международного налогового права.

2. Понятие и пределы налоговой юрисдикции государства

3. Понятие фискально-правовой техники в международном налогом праве.

1. Понятие и предмет мнп.

Значение МНП заключается в установлении правил налогообложения результатов деятельности субъектов иностранного и национального права. Между нац правовоыми системы возникают конфликты, связанные с многократным налогообложением (конвенция об избежании двойного налогообложения, ПП Правительства РФ об избежании двойного налогообложения).

МНП предназначено для регулирование отношений с иностранным или международным элементом:

1. Нал отношения, в которых иностранным элементом выступает субъект налогообложения( физ лицо, юрлицо, объединения лиц, лица без гражданства). Этот элемент является определяющим в территориальных налогах, когда облагаются объект, находящийся на территории страны.

2. Нал отношения , которые предполагает налогообложение объекта налогообложения, находящегося заграницей у субъекта иностранного права . У резидента рф заграницей и у иностранного элемента заграницей в связи с деятельностью РФ возникает объект обложения, который является определяющим элементом в резидентских налогах. Есть налоги, построенные по смешанному принципу: налог на имущество организацией (учитывает и тот, и другой элемент).

Предмет МНП - междунар налоговые отношения, которые объединяются в три группы :

1. МН отношения между гос-ми по заключению и исполнению межд налоговых соглашений с целью разграничения налоговой юрисдикции гос-в.

2. МН отношения между гос-ми и частными субъектами иностр права , связанные с нал обязательствами последних перед первыми и затрагивающие суверенитет др гос-в. Иными словами, речь идет об обложении иностр компаний с РФ.

3. МН отношения между частными субъектами иностр и нац права, те физ и юрлицами различных государств, возникающие при исполнении нал обязательств частного субъекта иност права посредством исчисления, удержания и перечисления в бюджет сумм налога частными субъектами нац права. Речь идет о взаимоотношения российских нал агентов и иностр налогоплательщиков, если последние не состоят на учете в российских нал органах.

МНП - система норм межд и внутригос права, регулирующих мн отношения указанных трех групп.

Нормы МНП делятся :

1. Коллизионные (определяют, какие нормы применяются к правоотношениям в рамках обязательств)

2. Материально-правовые (устанавливают правила обложения, которые применяются в рамках отношений к их субъектам)

Они имеются и в соглашениях, и в нац законодательства (например, если нет межд соглаш, то для регулирования отношений 2-3 групп используется нац право)