3. Тенденции налоговой политики.

1. Количество налогов снижается при увеличении налоговой нагрузки при фактически открытом перечне обязательных платежей, многие из которых должны быть учтены в системе налогов. Причины в снижении цены на нефть и природные ресурсы. Неопределенность и карательность налогового законодательства сохраняется.

2. Бремя доказывания переносится с органа на плательщика. Защита прав плательщиков перенесена из судебной системы в систему налоговых органов. Судебная практика складывается не в пользу плательщика. От 25 до 50% споров регулируются в претензионном порядке.

Налоговая система долго буксовала, так как налоговые органы одновременно являются и администраторами бюджетных средств, и осуществляют контроль за уплатой налогов и сборов. Совмещение этих функций идет в ущерб второй из них.

Досудебное урегулирование существенно повлияло на судебную практику.

3. Прослеживается позитивная тенденция на возмещение расходов на восстановление прав в суде. ВАС принял прецедентное постановление Президума.

ВС не рассматривает гонорар успеха в качества расхода на восстановление нарушенных прав, кроме того это должны быть фактические расходы, которые должны быть обоснованы.

4. Размывания границ отличий камеральной и выездной налоговой проверки. Только в рамках выездной проверки истребуются первичные документы и проводят их осмотр. А сейчас при камеральной проверке НДС можно делать тоже самое.

5. Постановление Пленума ВАС 57: налогоплательщик должен заявить о существенном процессуальном нарушении в вышестоящий налоговый орган. В противном случае плательщик не сможет ссылаться на нем в суде.

6. Объединений судов также отразилось на единообразии судебной практики.

7. Деоффшорищация российской экономики на основании послания президента ФС. В ее рамках был принят закон о контролируемых иностранных компаниях. Усиливается сотрудничество между налоговыми органами РФ и зарубежных стран путем проведения совместных контрольных мероприятий по запросам.

8. Мировые соглашения с налоговыми органами(пока около 40)

9. Отмена особого порядка возбуждения дел по налоговым преступлениям. ФЗ от 22 окт 2014 N 308

4. Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства.

Заключаются в позициях КС по вопросам налогов и сборов с учетом универсальность этих позиций.

1. Принципы, которые обеспечивают реализацию конституционного строй и государственный устройства

• принцип публичной цели взимания налога. Налоги взимаются для финансирования гос аппарата, но интересы государства и общества должны совпадать.

• Принцип приоритета финансовой цели налога. Основная цель-фискальная- должна превалировать над регулирующей.

• Принцип ограничение специализации налогов. Он связан с принципом общего совокупного покрытия.

• Принцип установления налога только законом(всех элементов состава налогового обязательства). Ни один из элементов не может быть установлен подзаконным актом

• Принцип ограничения форм налогового законотворчества. Законы субъектов по местными налогов могут по идее устанавливать только налоговую ставку, льготы, порядок уплаты(???). А все федеральные налоги должны полностью определяться НК.

• Специальная процедура налогового законотворчества. Заключения Правительства по законопроекту, обязательное прохождение в СФ, особый порядок вступления в силу актов о налогах и сборах с учетом налоговых периодов при изменении существующих налоговых платежей и введении новых только с очередного календарного года.

• Принцип единства налоговой системы с разграничением полномочий РФ и субъектов. Право субъектов на установление налогов может быть полностью ограничено государством в соответствии с НК.

• Принцип соразмерности. Налогообложение не должно ограничивать правовой статус гражданина. Оно должно быть соразмерным ограничением права собственности и иных прав и свобод человека.

• Юридическое и фактическое равенство налогообложения

2. Принципы, обеспечивающие реализацию прав и свобод человека и гражданина