20.9. Подача уточненного расчета по страховым взносам

Обратите внимание!

Начиная с представления отчетности за полугодие 2013 г. применяется Расчет по форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н (п. 2 данного Приказа).

Расчет по новой форме-4 ФСС следует заполнять в соответствии с Порядком, который приведен в Приложении N 2 к Приказу Минтруда России от 19.03.2013 N 107н.

Согласно указанному Порядку уточненный Расчет следует представлять по форме, действовавшей в том периоде, за который выявлены ошибки (искажения) (абз. 4 п. 5.3 Порядка заполнения формы-4 ФСС).

Уточненный Расчет по страховым взносам представляется, если в первоначально поданном Расчете вы не отразили какие-либо сведения (или отразили не в полном объеме), обнаружили в нем ошибки или указали недостоверную информацию.

Заметим, что порядок подачи уточненного Расчета по страховым взносам в целом аналогичен правилам исправления ошибок в налоговых декларациях (ст. 81 НК РФ).

Обязанность представления уточненного Расчета зависит от того, какие последствия повлекли ошибки.

1. Если ошибка в ранее поданном Расчете привела к занижению суммы страховых взносов к уплате, вы обязаны представить уточненный Расчет (ч. 1 ст. 17 Закона N 212-ФЗ).

Кроме того, вам нужно доплатить недостающую сумму страховых взносов, а также пени с такой суммы в бюджет соответствующего внебюджетного фонда. При этом вы можете избежать предусмотренной ст. 47 Закона N 212-ФЗ ответственности за неуплату (неполную уплату) страховых взносов. Но для этого необходимо соблюсти определенные условия (приведены в таблице).

Момент представления уточненного Расчета	Случаи освобождения от ответственности
Уточненный Расчет представлен до истечения срока подачи первоначального Расчета	В любом случае, так как срок представления отчетности еще не наступил, а первоначальный Расчет считается поданным в день представления уточненного (ч. 3 ст. 17 Закона N 212-ФЗ)
Уточненный Расчет представлен после истечения срока подачи первоначального Расчета и срока уплаты страховых взносов	1. Если уточненный Расчет подан до того, как вы узнали об обнаружении ошибок органом контроля либо о назначении выездной проверки, а недоимка и пени уплачены до момента представления уточненного Расчета (п. 1 ч. 4 ст. 17 Закона N 212-ФЗ). 2. Если уточненный Расчет подан после проведения выездной проверки, по результатам которой не были обнаружены ошибки и искажения сведений (п. 2 ч. 4 ст. 17 Закона N 212-ФЗ)

2. Если вы нашли в Расчете ошибки, но они не привели к занижению суммы страховых взносов, то представление уточненного Расчета является вашим правом, а не обязанностью. То есть вы сами можете решить, подавать его или нет. При этом, даже если вы подали уточненный Расчет после установленного срока, он считается представленным без нарушения срока (ч. 2 ст. 17 Закона N 212-ФЗ).

В любом случае в уточненном Расчете надо указать правильные суммы страховых взносов, исчисленные с учетом дополнений и изменений (а не разницу между правильно исчисленными страховыми взносами и страховыми взносами, отраженными с искажениями в ранее поданном Расчете).

Уточненный Расчет представляется по форме, действовавшей в том расчетном периоде, за который производится перерасчет страховых взносов. На это указывает ч. 5 ст. 17 Закона N 212-ФЗ.

Встречаются случаи, когда после окончания отчетного (расчетного) периода сумму выплат кому-либо из работников нужно пересчитать. Как правило, это влечет изменение облагаемой базы и, следовательно, суммы страховых взносов. Однако подавать уточненный Расчет в данном случае не нужно, так как облагаемая база определяется исходя из фактически начисленных в этом периоде выплат. Иными словами, изменения облагаемой базы должны быть отражены в том периоде, когда был произведен перерасчет (Письма Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 N 1376-19, ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Аналогичной была позиция контролирующих органов и в отношении ЕСН.

Примечание

Подробнее об этом см. в разд. 2.4 "Корректировка налоговой базы по ЕСН за прошлые периоды" Практического пособия по ЕСН (до 2010 года).

Приложение 1 к главе 20

Образец доверенности на представление интересов

организации-страхователя в территориальных органах ФСС РФ

Обратите внимание!

1. Доверенность необходимо выдавать каждому лицу, которое выступает от имени страхователя в отношениях с органами ФСС РФ, если только это лицо не является его законным представителем (ч. 1, 3, 8, 9 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ).

В том числе доверенность нужно оформлять главному бухгалтеру, заместителю генерального директора, руководителям различных служб организации-страхователя.

2. Доверенность от имени организации-страхователя выдается за подписью ее руководителя с проставлением печати (п. 5 ст. 185 ГК РФ, ч. 8 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ). Нотариальное удостоверение такой доверенности не требуется.

Доверенность от имени физического лица - страхователя по общему правилу должна быть нотариально удостоверена. Такое требование не предъявляется только в случаях, перечисленных в п. 3 ст. 185 ГК РФ, когда доверенность приравнивается к нотариально удостоверенной (ч. 9 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ).

3. В доверенности обязательно должна быть указана дата ее выдачи. Без этого реквизита доверенность ничтожна (абз. 2 п. 1 ст. 186 ГК РФ, ч. 8, 9 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ).

4. Доверенность можно выдать на срок не более трех лет. Если срок действия в доверенности не указан, она сохраняет силу в течение года со дня ее подписания (п. 1 ст. 186 ГК РФ, ч. 8, 9 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ).

5. Если доверенность выдается организации, целесообразно указать в ней на право представителя передоверить полномочия. В таком случае организация сможет передать полномочия одному из своих сотрудников (п. 1 ст. 187 ГК РФ, ч. 8, 9 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ).

Доверенность

город Москва, восемнадцатое апреля две тысячи тринадцатого года

Общество с ограниченной ответственностью "Альфа", ИНН 7715123456, КПП 771501001, находящееся по адресу: г. Москва, Северный бульвар, д. 12 (далее - Общество), в лице директора Асташева Константина Андреевича, действующего на основании Устава Общества, уполномочивает

Семенову Ольгу Александровну (далее - представитель Общества), дата рождения 24.08.1967, паспорт серии 43 08 N 535234 выдан Отделением УФМС России по г. Москве по району Бабушкинский 17.09.2012, код подразделения 770-077, проживающую по адресу: г. Москва, ул. Енисейская, д. 23, кв. 30,

представлять интересы <14> Общества в отношениях с территориальными органами Фонда социального страхования РФ (далее по тексту - органы ФСС РФ), в том числе при проведении ими совместных с территориальными органами Пенсионного фонда РФ (далее - органы ПФР) выездных проверок <15>. Для этого представитель Общества наделяется полномочиями совершать от имени Общества следующие действия:

- подписывать и представлять в органы ФСС РФ расчеты (в том числе уточненные) по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы), а также по расходам на выплату страхового обеспечения;

- представлять в органы ФСС РФ документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов;

- давать письменные и устные пояснения по исчислению и уплате Обществом страховых взносов;

- получать требования о представлении документов и представлять их по таким требованиям в органы ФСС РФ;

- подписывать и подавать заявления о проведении совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (далее - совместная сверка), участвовать в совместной сверке, подписывать и получать акт совместной сверки;

- представлять в органы ФСС РФ документы для подтверждения основного вида деятельности;

- получать уведомление органа ФСС РФ о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- подписывать и представлять в органы ФСС РФ заявления об уточнении реквизитов платежных поручений Общества на уплату (перечисление) страховых взносов;

- представлять в органы ФСС РФ уведомления (сообщения) об открытии (закрытии) счетов Общества в банках, о создании или закрытии обособленных подразделений Общества, реорганизации или ликвидации Общества, заявления о регистрации или снятии с учета Общества по месту нахождения его обособленных подразделений;

- подписывать и представлять в органы ФСС РФ заявления о зачете или возврате сумм излишне уплаченных, излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов, получать решения, принятые органами ФСС РФ по таким заявлениям;

- представлять в органы ФСС РФ иные заявления, запросы и справки от имени Общества;

- участвовать в мероприятиях контроля за уплатой страховых взносов, проводимых в отношении Общества, в том числе присутствовать при проведении выездной проверки;

- получать от органов ФСС РФ акты проверок и решения (их копии), принятые по результатам проверок, требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов;

- получать иные адресованные Обществу документы в органах ФСС РФ, расписываться в их получении;

- знакомиться с материалами проверок (в том числе делать из них выписки, фотографировать, получать копии указанных материалов), подписывать и представлять письменные возражения на акты проверок;

- участвовать в рассмотрении материалов проверок и иных актов органов ФСС РФ, заявлять ходатайства, давать пояснения, предъявлять устные и письменные возражения, задавать вопросы;

- подавать жалобы на решения, принятые в отношении Общества по результатам проверок, а также на любые другие решения территориальных органов ФСС РФ и действия (бездействие) их должностных лиц в вышестоящий орган.

Представитель Общества вправе совершать любые другие действия, необходимые для реализации полномочий по настоящей Доверенности.

Доверенность выдана сроком на один год без права передоверия.

Семенова

Подпись представителя ---------- удостоверяю.

Асташев

Директор ООО "Альфа" ---------- К.А. Асташев

М.П.

--------------------------------

<14> Данный образец доверенности рассчитан на представление интересов страхователя в отношениях с территориальными органами ФСС РФ по вопросам уплаты двух видов страховых взносов:

- страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, установленных Законом N 212-ФЗ;

- страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эти взносы уплачиваются в соответствии с Законом N 125-ФЗ. Подробнее о них вы можете узнать в Практическом пособии по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

<15> Органы ПФР и ФСС РФ могут проводить проверки в порядке контроля за правильностью уплаты страховых взносов как совместно, так и самостоятельно. Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 1.3 "Органы, которые осуществляют контроль за уплатой страховых взносов, и их полномочия (проведение проверок, взыскание недоимки, пеней и штрафов и др.)".

Обратите внимание!

Доверенность, которую необходимо выдать представителю страхователя в случае судебного спора с органом ФСС РФ, имеет определенные особенности. Они установлены ст. ст. 61 и 62 АПК РФ.

Приложение 2 к главе 20

Образец доверенности на представление интересов

организации-страхователя в территориальных органах ПФР

Обратите внимание!

1. Доверенность необходимо выдавать каждому лицу, которое выступает от имени страхователя в отношениях с органами ПФР, если только это лицо не является его законным представителем (ч. 1, 3, 8, 9 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ). В том числе доверенность нужно оформлять главному бухгалтеру, заместителю генерального директора, руководителям различных служб организации-страхователя.

2. Доверенность от имени организации-страхователя выдается за подписью ее руководителя с проставлением печати (п. 5 ст. 185 ГК РФ, ч. 8 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ). Нотариальное удостоверение такой доверенности не требуется.

Доверенность от имени физического лица - страхователя по общему правилу должна быть нотариально удостоверена. Такое требование не предъявляется только в случаях, перечисленных в п. 3 ст. 185 ГК РФ, когда доверенность приравнивается к нотариально удостоверенной (ч. 9 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ).

3. В доверенности обязательно должна быть указана дата ее выдачи. Без этого реквизита доверенность ничтожна (абз. 2 п. 1 ст. 186 ГК РФ, ч. 8, 9 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ).

4. Доверенность можно выдать на срок не более трех лет. Если срок действия в доверенности не указан, она сохраняет силу в течение года со дня ее подписания (п. 1 ст. 186 ГК РФ, ч. 8, 9 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ).

5. Если доверенность выдается организации, целесообразно указать в ней на право представителя передоверить полномочия. В таком случае организация сможет передать полномочия одному из своих сотрудников (п. 1 ст. 187 ГК РФ, ч. 8, 9 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ).

Доверенность

город Москва, восемнадцатое апреля две тысячи тринадцатого года

Общество с ограниченной ответственностью "Альфа", ИНН 7715123456, КПП 771501001, находящееся по адресу: г. Москва, Северный бульвар, д. 12 (далее - Общество), в лице директора Асташева Константина Андреевича, действующего на основании Устава Общества, уполномочивает

Семенову Ольгу Александровну (далее - представитель Общества), дата рождения 24.08.1967, паспорт серии 43 08 N 535234 выдан Отделением УФМС России по г. Москве по району Бабушкинский 17.09.2012, код подразделения 770-077, проживающую по адресу: г. Москва, ул. Енисейская, д. 23, кв. 30,

представлять интересы Общества в отношениях с территориальными органами Пенсионного фонда РФ (далее - органы ПФР), в том числе при проведении ими совместных с территориальными органами ФСС РФ выездных проверок <16>. Для этого представитель Общества наделяется полномочиями совершать от имени Общества следующие действия:

- подписывать и подавать в органы ПФР расчеты (включая уточненные) по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), документы, представляемые в органы ПФР для целей персонифицированного учета застрахованных лиц;

- представлять в органы ПФР документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов;

- давать письменные и устные пояснения по исчислению и уплате Обществом страховых взносов;

- получать требования о представлении документов и представлять их по таким требованиям в органы ПФР;

- подписывать и подавать заявления о проведении совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (далее - совместная сверка), участвовать в совместной сверке, подписывать и получать акт совместной сверки;

- представлять в органы ПФР уведомления (сообщения) об открытии (закрытии) счетов в банках, о создании или закрытии обособленных подразделений Общества, реорганизации или ликвидации Общества, заявления о регистрации или снятии с учета Общества по месту нахождения его обособленных подразделений;

- подписывать и представлять в органы ПФР заявления о зачете или возврате сумм излишне уплаченных, излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов, получать решения, принятые органами ПФР по таким заявлениям;

- представлять в органы ПФР иные заявления, запросы и справки от имени Общества;

- участвовать в мероприятиях контроля за уплатой страховых взносов, проводимых в отношении Общества, в том числе присутствовать при проведении выездной проверки;

- получать от органов ПФР акты проверок и решения (их копии), принятые по результатам проверок, требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов;

- получать иные адресованные Обществу документы в органах ПФР, расписываться в их получении;

- знакомиться с материалами проверок (в том числе делать из них выписки, фотографировать, получать копии указанных материалов), подписывать и представлять письменные возражения на акты проверок;

- участвовать в рассмотрении материалов проверок и иных актов органов ПФР, заявлять любые ходатайства, давать пояснения, предъявлять устные и письменные возражения, задавать вопросы;

- подавать жалобы на решения территориальных органов ПФР, принятые в отношении Общества, а также действия (бездействие) должностных лиц территориальных органов ПФР в вышестоящий орган.

Представитель Общества вправе совершать и любые другие действия, необходимые для реализации полномочий по настоящей доверенности.

Доверенность выдана сроком на один год без права передоверия.

Семенова

Подпись представителя ---------- удостоверяю.

Асташев

Директор ООО "Альфа" ---------- К.А. Асташев

М.П.

--------------------------------

<16> Органы ПФР и ФСС РФ могут проводить проверки в порядке контроля за правильностью уплаты страховых взносов как совместно, так и самостоятельно. Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 1.3 "Органы, которые осуществляют контроль за уплатой страховых взносов, и их полномочия (проведение проверок, взыскание недоимки, пеней и штрафов и др.)".

Обратите внимание!

Доверенность, которую необходимо выдать представителю страхователя в случае судебного спора с органом ПФР, имеет определенные особенности. Они установлены ст. ст. 61 и 62 АПК РФ.

В настоящем Практическом пособии используются следующие сокращенные наименования видов обязательного социального страхования и страховых взносов:

ОПС - обязательное пенсионное страхование;

страхование по ВНиМ - обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

ОМС - обязательное медицинское страхование;

пенсионные взносы, страховые взносы на ОПС - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

страховые взносы по ВНиМ - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

страховые взносы на ОМС - страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Подписано в печать

29.08.2013