- •Введение
- •Налоговая политика государства План:
- •2. Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства Это выработка и реализация официальной позиции государства по следующим основным вопросам:
- •2. Соблюдение необходимых приоритетов в выборе субъектов и объектов налогообложения
- •3. Учет индивидуальной способности к уплате налога
- •1. Увеличение количества НиС, а также их ставок
- •2. Неопределенность норм налогового законодательства при определении и применении элементов юридического состава налогов и сборов
- •4. Карательный, репрессивный характер налогового администрирования
- •5. Деофшоризация российской экономики на основании бюджетного послания президента рф Федеральному Собранию
- •6. Глобализация в налогообложении с размыванием пределов налоговой юрисдикции государства
- •3. Ценностные начала нп и правовые пределы налоговой политики гос-ва
- •Публичная цель взимания налогов
- •Приоритет финансовой цели налогообложения
- •Ограничение специализации налогов
- •Принцип установления налогов только законом
- •Ограничение форм налогового законотворчества
- •Специальная процедура налогового законотворчества
- •Принципы налогового федерализма
- •Фискальная и фискально-правовая техника
- •1. Понятие фискально-правовой техники и ее правовые пределы
- •2. Классификация приёмов фпт
- •3. Характеристика отдельных приемов фискально-правовой техники
- •1 Группа: Юридические конструкции (элементы юридического состава) налогов
- •Отбрасывание оболочки юл аналогично снятию корпоративной вуали
- •Солидарное налогообложение офшоров, холдингов, консолидированной группы налогоплательщиков
- •Договорные формы налогообложения
- •Налогообложение по внешним признакам
- •Расчет налога на основании рыночных цен.
- •Получение информации от третьих лиц
- •Ведение специальных документов налогового учета
- •Презумпция добросовестности как способ решения проблемы злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
- •Общеправовые презумпции
- •1. Знания законодательства
- •2. Невиновности
- •3. Определенность путем толкования
- •4. Вступление в силу актов не только после их официального опубликования, но и обнародования
- •5. Презумпция законности нормативного и индивидуального правового акта, принятого компетентным органом с соблюдением установленного порядка его принятия и вступления в силу
- •Особенности толкования налогового законодательства1 08.02.19.
- •2 Вида (стадии):
- •2. Толкование налогового законодательства Первая особенность
- •Вторая особенность
- •Третья особенность
- •Четвертая особенность
- •Пятая особенность
- •3. Аналогия в налоговом праве
- •Налоговый федерализм
- •Цели нф:
- •2. Методы налогового федерализма
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •2 Варианта реализации:
- •2 Варианта реализации:
- •Налоговое обязательство 15.02.
- •2. Добровольное исполнение налогового обязательства
- •3. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •4. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Обеспечительные меры Запрет на отчуждение имущества и приостановление операции по счетам
- •Налоговая конфликтология. Защита прав налогоплательщиков.
- •Основания возникновения налоговых конфликтов:
- •По субъекту, инициировавшему налоговый конфликт, различают:
- •2. Способы разрешения налоговых конфликтов
- •2. В рамках мероприятий налогового контроля
- •3. На стадии рассмотрения материалов налоговой проверки
- •4. На стадии досудебного урегулирования налоговых споров1
- •Взыскание:
- •3. Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков в налоговых конфликтах
- •Налоговый мониторинг
- •Налоговые риски
- •Налоговые риски: понятие и причины их возникновения
- •Риск-ориентированный подход
- •1. Налоговые риски: понятие и причины их возникновения
- •2. Риск-ориентированный подход
- •Налоговое планирование План:
- •1. Концепция налогового планирования
- •2. Принципы налогового планирования
- •3. Этапы налогового планирования
- •1. Концепция налогового планирования
- •2. Принципы налогового планирования
- •3. Этапы налогового планирования
- •Правовые способы борьбы с уклонением от уплаты налогов План:
- •1. Административные процедуры с использованием гражданско-правовых институтов
- •2. Общая норма 54.1
- •3. Специальные нормы по борьбе с уклонением от уплаты налогов и налоговых злоупотреблений
- •2. Административные меры
- •3. Судебные доктрины
- •Международное налоговое право
- •2. Юридическое и экономическое многократное налогообложение
- •3. Борьба с многократным налогообложением (в изложении а. В. Ема)
- •1. Изменение законодательства внутри страны
- •2. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения
- •4. Понятие и виды офшоров
- •5. Правовое значение офшоров
- •6. Борьба с офшорами (в изложении а. В. Ема)
- •5, 6, 13 И 14 – самые важные – это минимальный стандарт
- •7.Gaar (в изложении с. Г. Соколовой)
- •8. Налоговое резидентство
- •9. Постоянное представительство
- •10. Тонкая капитализация
- •Раздел 5.1 Рекомендаций оэср – в соответствии с ними в нк методы построили по порядку по использования, допускается использование нескольких методов одновременно.
- •13. Бенефициарный собственник
- •14. Обмен информацией
Приоритет финансовой цели налогообложения
Действительно для регулирования есть другие механизмы. Налогообложение должно быть направлено на формирование бюджетов бюджетной системы страны, а не на то, чтобы налоговым методом мотивировать / демотивировать налогоплательщиков на определённое поведение.
Есть исключения – регулирующее налогообложение возможно, если речь идет об акцизах, налогообложении роскоши.
И вообще считается, что чем легче доход получается, тем больше он должен облагаться налогами (напр., налогообложение игорного бизнеса).
Ограничение специализации налогов
Этот принцип связан с принципом общего совокупного покрытия, который связан с недопустимостью коррупции и коммерциализации гос. управления.
Т.е. нельзя привязывать определённые публичные расходы к определённым публичным налоговым доходам.
Хотя, конечно же, целевые налоги платятся с большим желанием, если люди заинтересованы в осуществлении определенных расходов публичной власти за счет тех денежных средств, которые они вносят в бюджет. Но все это чревато коммерциализацией гос. управления и коррупцией.
Принцип установления налогов только законом
Т.е. уплате подлежат только законно установленные налоги при условии, что в законе о налоге определены все существенные элементы налогового обязательства.
Потому что у нас налогообложение связано с парламентаризмом. Именно Парламент должен санкционировать изъятие собственности налоговым методом у налогоплательщиков в пользу государства.
Ограничение форм налогового законотворчества
Этот принцип связан с принципом полной кодификации налогового законодательства.
Т.е. этот принцип заключается в недопустимости включения налоговых норм в законодательство, не посвященное налогообложению как таковому.
Считается, что в соответствии с этим принципом кодификация налогового законодательства должна быть такой же как кодификация уголовного законодательства - у нас же недопустимо включение уголовно-правовых норм в какие-либо иные законодательные акты кроме УК РФ, и это считается нормальным и естественным. Вот таким же естественным должно стать ограничение форм налогового законотворчество.
Но нужно принимать во внимание то обстоятельство, что у нас уголовное и уголовно-процессуальное законодательство находится в исключительном ведении РФ.
В налоговом праве мы вынуждены говорить о налоговом федерализме, но здесь нужно иметь в виду, что этот федерализм имеет определенные, весьма обоснованные ограничения. И, конечно же, здесь речь может идти о том, что на федеральном уровне исключительно Налоговый кодекс, а на уровне субъектов РФ и МО соответствующие весьма ограниченные полномочия могут быть реализованы субъектами РФ и МО в соответствии с законами субъектов РФ и актами представительных органов МСУ только по тем вопросам и в тех пределах, которые допускаются в Налоговом кодексе.
Сейчас концепция такова: федеральное законодательство может решить все вопросы правового регулирования в отношении элементов юридического состава региональных и местных налогов, а оставить региональному и муниципальному законодателю только возможность ввести соответствующий региональный или местный налог на своей территории. По крайней мере такая опция в НК предусмотрена.