9.2.1.1. Сведения персонифицированного учета (отчетность) для установления пенсии (форма спв-1)

С июля 2010 г. применяется дополнительная форма отчетности по персонифицированному учету - форма СПВ-1 "Сведения о начисленных, уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица для установления трудовой пенсии" (соответствующие изменения в Постановление N 192п и Инструкцию N 192п внесены Постановлением Правления ПФР от 23.06.2010 N 152п).

Форма СПВ-1 заполняется на работников, у которых возникло право на получение трудовой пенсии. В орган ПФР форма СПВ-1 подается после получения от работника заявления о представлении на него индивидуальных сведений в Фонд (абз. 1 п. 66 Инструкции N 192п).

В отчетности по форме СПВ-1, в частности, отражаются сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах по состоянию на предполагаемую дату установления пенсии работнику (абз. 2, 4 п. 66 Инструкции N 192п).

Форма СПВ-1 должна быть подписана руководителем, заверена печатью организации (абз. 5 п. 66 Инструкции N 192п) и представлена в орган ПФР в течение 10 дней с момента получения заявления от работника (п. 36 Инструкции N 987н).

Примечание

Пример заполнения формы СПВ-1 приведен в приложении 4 к настоящей главе.

9.2.1.2. Как формировать пачки сведений персонифицированного учета (отчетности) для представления в пфр

С 1 января 2011 г. страхователи, которые подают сведения персонифицированного учета на 50 и более работающих у них застрахованных лиц (в том числе по договорам гражданско-правового характера), обязаны представлять их в электронной форме. Это предусмотрено абз. 3 ч. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ, п. 58 Инструкции N 987н.

Если у вас работает менее 50 застрахованных лиц, сведения о них вы можете подавать по выбору (п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ, п. п. 57, 58 Инструкции N 987н):

- на бумажном носителе;

- в электронном виде по каналам связи или на магнитных носителях (если электронное представление заверено электронной подписью). Порядок электронного обмена документами между страхователями и территориальными отделениями ПФР определен Распоряжением Правления ПФР от 11.10.2007 N 190р "О внедрении защищенного электронного документооборота в системе индивидуального (персонифицированного) учета для целей обязательного пенсионного страхования".

Сведения персонифицированного учета в электронном виде необходимо представить одновременно с Расчетом по форме РСВ-1 ПФР. Файл с РСВ-1 ПФР и файлы с пачками индивидуальных сведений заверяются электронно-цифровой подписью каждый в отдельности. При этом по телекоммуникационным каналам связи их нужно направить в территориальный орган Пенсионного фонда РФ одним отправлением (Информации ПФР от 18.10.2011, от 01.07.2011, Информационное сообщение ПФР от 21.03.2011).

Если вы подаете документы на бумажном носителе, вам нужно сгруппировать их в комплекты (пачки). Это определено п. 6 Инструкции N 192п.

Каждая пачка должна содержать документы только одного наименования. Причем в нее надо включать не более 200 документов (п. п. 6, 10 Инструкции N 192п).

Сведения по форме СЗВ-6-4 отдельно формируют в пачки (п. п. 10, 11, 78 Инструкции N 192п):

- по категориям застрахованных лиц;

- по типу сведений (корректирующие, отменяющие);

- по работникам, работающим в различных территориальных условиях;

- по разным видам договоров.

Все сведения должны быть заверены подписью руководителя и печатью организации (п. 38 Инструкции N 987н, п. 9 Инструкции N 192п). Право подписывать такие документы руководитель может передать другому лицу, оформив для этого приказ (иной распорядительный документ) или соответствующую доверенность (Решение Верховного Суда РФ от 22.07.2008 N ГКПИ08-1497).

Примечание

Указанное Решение принято в отношении ранее действующей Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей обязательного пенсионного страхования (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.03.1997 N 318). Однако вывод Верховного Суда РФ о том, что руководитель организации вправе поручить заверение документов другому лицу, по нашему мнению, применим и к действующему порядку. Инструкции N 987н и N 192п этого не запрещают.

Передаваемые документы должны сопровождаться описями:

- на пачку документов по форме СЗВ-6-4 должна быть составлена опись по форме АДВ-6-5 (п. п. 7, 78 Инструкции N 192п);

- на пачки документов по формам СЗВ-6-4 и АДВ-6-5 - обобщающая опись по форме АДВ-6-2 (п. п. 68, 69 Инструкции N 192п).

Примечание

Подробнее о составе и формах персонифицированной отчетности читайте в разд. 9.2.1 "Состав представляемых сведений (отчетности) для персонифицированного учета в ПФР (формы СЗВ-6-4, АДВ-6-5, АДВ-6-2) за 2013 г.".

Каждой пачке документов, представляемых страхователем в электронном виде, присваивается номер, который должен быть уникальным внутри календарного года (п. 16 Инструкции N 192п).

Опись подписывается исполнителем (по требованию руководителя), заверяется подписью руководителя (доверенного лица) и печатью организации. Если сведения представляет страхователь, который не является юридическим лицом, опись заверяется его личной подписью (п. 8 Инструкции N 192п).

Бывает, что территориальное отделение Пенсионного фонда РФ находит ошибки в представленных документах и возвращает документы страхователю. Дело в том, что Фонд не вправе вносить в лицевые счета данные документов, которые оформлены с нарушениями. В таких случаях в течение двух недель после уведомления об ошибках вы должны представить в Пенсионный фонд РФ уточненные сведения (п. п. 39, 41 Инструкции N 987н). Фонд также вправе направить страхователю запрос с требованием представить сведения, подтверждающие, в частности, начисление и уплату взносов, стаж работников. Такие документы должны быть представлены в срок, указанный в запросе (п. 40 Инструкции N 987н).

9.2.2. СОСТАВ ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ СВЕДЕНИЙ (ОТЧЕТНОСТИ)

ДЛЯ ПЕРСОНИФИЦИРОВАННОГО УЧЕТА В ПФР

(ФОРМЫ СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-3, АДВ-6-2, СЗВ-6-3, АДВ-6-4)

ЗА ПЕРИОДЫ 2010 Г., 2011 Г. И 2012 Г.

Сведения на застрахованных лиц представляются по специальным формам. Начиная с отчетности за 2010 г. применяются формы, утвержденные Постановлением Правления ПФР от 07.07.2010 N 166п, внесшим изменения в Постановление N 192п. К ним относятся (п. п. 1, 68 - 72 Инструкции N 192п):

1) форма СЗВ-6-2 "Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц". В реестре нужно отразить данные на тех работников, на которых за отчетный период не заполняется форма СЗВ-6-1 (п. 72 Инструкции N 192п).

Реестр СЗВ-6-2 должен иметь не более 200 строк (п. п. 6, 72 Инструкции N 192п). Если вам надо представить указанную форму на большее количество застрахованных лиц, следует сформировать второй реестр. Указанное правило введено Постановлением Правления ПФР от 24.03.2011 N 59п и вступило в силу 7 июня 2011 г. (п. 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). Ранее требования к реестру СЗВ-6-2 были другими: в нем допускалось не более 32 000 строк (п. 72 Инструкции N 192п). Нумерация в реестре СЗВ-6-2 должна быть сквозной в пределах пачки документов этого вида (абз. 9 п. 11 Инструкции N 192п).

Обратите внимание!

Начиная с отчетности за I квартал 2012 г. при заполнении формы СЗВ-6-2 нужно учитывать изменения и уточнения, внесенные в Инструкцию N 192п Постановлением N 66п (пп. 20, 21 п. 3 Постановления N 66п, Информация ПФР от 29.03.2012 "Об изменениях в представлении отчетности по персонифицированному учету за отчетные периоды с 1-го квартала 2012 года"). С ними вы можете ознакомиться ниже в настоящем разделе;

2) форма СЗВ-6-1 "Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица", заполняемая на каждого работника, который в отчетном периоде (п. 71 Инструкции N 192п):

- находился в отпуске без сохранения заработной платы или на больничном <4>, либо

- работал в особых (также в особых территориальных) условиях труда <4>, либо

- имеет право на назначение досрочной пенсии <4>.

--------------------------------

<4> См. Классификатор параметров, используемых в формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, который приведен в Приложении 1 к Инструкции N 192п ("Территориальные условия", "Особые условия труда", "Выслуга лет" и т.д.).

Обратите внимание!

Начиная с отчетности за I квартал 2012 г. при заполнении формы СЗВ-6-1 нужно учитывать изменения и уточнения, внесенные в Инструкцию N 192п Постановлением N 66п (пп. 18, 19 п. 3 Постановления N 66п, Информация ПФР от 29.03.2012 "Об изменениях в представлении отчетности по персонифицированному учету за отчетные периоды с 1-го квартала 2012 года"). С ними вы можете ознакомиться ниже в настоящем разделе;

3) форма АДВ-6-3 "Опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР" (п. 70 Инструкции N 192п). Указанная форма представляет собой опись на пачку документов по форме СЗВ-6-1.

Обратите внимание!

Начиная с отчетности за I квартал 2012 г. при заполнении формы АДВ-6-3 нужно учитывать изменения и уточнения, внесенные в Инструкцию N 192п Постановлением N 66п (пп. 16 п. 3 Постановления N 66п, Информация ПФР от 29.03.2012 "Об изменениях в представлении отчетности по персонифицированному учету за отчетные периоды с 1-го квартала 2012 года"). С ними вы можете ознакомиться ниже в настоящем разделе.

Отметим, что опись АДВ-6-3 не нужно заполнять на документ (пачку документов) по форме СЗВ-6-2. Это подтверждается Перечнем реквизитов и правилами их заполнения, приведенными в п. 70 Инструкции N 192п. Такие же разъяснения дают чиновники ПФР в СМИ. В то же время, как показывает практика, некоторые территориальные отделения ПФР требуют составлять опись АДВ-6-3 и на форму СЗВ-6-2. Во избежание спорных ситуаций с работниками Фонда рекомендуем уточнить их мнение по данному вопросу или включить в опись АДВ-6-3 название реестра;

4) форма АДВ-6-2 "Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР". Данная форма сопровождает пачки документов отчетности СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-3 (п. п. 68, 69 Инструкции N 192п).

В данной форме нужно отдельно указывать суммы дополнительно начисленных и уплаченных страховых взносов (п. 69 Инструкции N 192п). Отметим, что графа для отражения доуплаченных взносов добавлена в форму АДВ-6-2 Постановлением Правления ПФР от 24.03.2011 N 59п. Указанное Постановление применяется с 7 июня 2011 г.

Обратите внимание!

Начиная с отчетности за I квартал 2012 г. при заполнении формы АДВ-6-2 нужно учитывать изменения и уточнения, внесенные в Инструкцию N 192п Постановлением N 66п (пп. 15 п. 3 Постановления N 66п, Информация ПФР от 29.03.2012 "Об изменениях в представлении отчетности по персонифицированному учету за отчетные периоды с 1-го квартала 2012 года"). С ними вы можете ознакомиться ниже в настоящем разделе;

5) форма СЗВ-6-3 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица".

Указанную форму нужно представлять в ПФР только один раз в год - по его итогам. Форма заполняется отдельно на каждое застрахованное лицо. Это следует из п. п. 73, 74 Инструкции N 192п.

Обратите внимание!

Начиная с отчетности за 2012 г. при заполнении формы СЗВ-6-3 нужно учитывать изменения и уточнения, внесенные в Инструкцию N 192п Постановлением N 66п (пп. 22, 23 п. 3 Постановления N 66п, Информация ПФР от 29.03.2012 "Об изменениях в представлении отчетности по персонифицированному учету за отчетные периоды с 1-го квартала 2012 года"). С ними вы можете ознакомиться ниже в настоящем разделе;

6) форма АДВ-6-4 "Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица".

Эта опись составляется на пачку документов по форме СЗВ-6-3. Соответственно, представлять в Фонд ее нужно также один раз в год по его окончанию (п. 73 Инструкции N 192п).

Обратите внимание!

Начиная с отчетности за 2012 г. при заполнении формы АДВ-6-4 нужно учитывать изменения и уточнения, внесенные в Инструкцию N 192п Постановлением N 66п (пп. 24 п. 3 Постановления N 66п, Информация ПФР от 29.03.2012 "Об изменениях в представлении отчетности по персонифицированному учету за отчетные периоды с 1-го квартала 2012 года"). С ними вы можете ознакомиться ниже в настоящем разделе.

Постановлением N 66п внесены многочисленные дополнения и уточнения в Инструкцию N 192п в части заполнения форм персонифицированного учета. При этом сами формы, которые должны представлять страхователи, не изменились. Применять Постановление N 66н следует начиная с отчетности за I квартал 2012 г. (Информация ПФР от 29.03.2012 "Об изменениях в представлении отчетности по персонифицированному учету за отчетные периоды с 1-го квартала 2012 года").

Перечислим нововведения, которые касаются порядка заполнения и представления документов индивидуального учета страхователями, производящими выплаты в пользу физических лиц.

1. Установлены дополнительные коды для некоторых категорий застрахованных лиц (п. 3 Приложения N 3 к Постановлению N 66п).

2. Введены новые коды для обозначения периодов, которые не включаются в страховой стаж работника, но учитываются при расчете трудового стажа (п. 4 Приложения N 3 к Постановлению N 66п). Их нужно указывать в графе "исчисление страхового стажа: дополнительные сведения" формы СЗВ-6-1.

3. В формах СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 нужно отражать только те суммы взносов, которые начислены с базы в пределах установленного лимита (пп. 18, 20 п. 3 Постановления N 66п).

С выплат, превышающих указанный лимит, страховые взносы на ОПС (абз. 9 ст. 3, п. 5 ст. 33, ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ):

а) начисляются только на страховую часть пенсии по солидарной части тарифа - у страхователей, применяющих общие тарифы. Эта часть взносов не увеличивает пенсионные накопления застрахованных лиц, и в сведениях персонифицированного учета их указывать не нужно;

б) не начисляются - у страхователей, применяющих пониженные тарифы страховых взносов.

Примечание

В 2012 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов составляла 512 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974).

Подробнее о предельном размере облагаемой базы вы можете узнать в разд. 3.4.2 "Предельная сумма выплат и иных вознаграждений для начисления страховых взносов и ее индексация".

4. Внесены уточнения в порядок заполнения и представления форм персонифицированного учета в случае выявления ошибок в ранее представленных сведениях (пп. 18 - 21, 23 п. 3 Постановления N 66п). В частности, уточнено, что в корректирующих формах нужно указывать тот код категории застрахованного лица, который был отражен в первичной отчетности. Кроме того, согласно новой редакции Инструкции N 192п корректирующие и изменяющие сведения нужно подавать одновременно с представлением исходных документов за период, в котором выявлены ошибки. Отметим, что чиновники ПФР и ранее предъявляли такое требование.

Примечание

Корректирующие формы представляются в том числе при внесении изменений по результатам выездной проверки. При этом, если при проверке вам доначислены страховые взносы за предшествующие отчетные периоды, в разделе "Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях" формы АДВ-6-2 нужно указать сумму доначислений, соответствующую отраженной в строке 120 Расчета по форме РСВ-1 ПФР (п. 6.3 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР, Письмо ПФР от 18.05.2011 N 08-26/5320).

В отношении корректировки данных о выплатах в пользу застрахованного лица, начисленных в предшествующих отчетных периодах, отметим следующее.

В сведения, поданные для целей персонифицированного учета, такая корректировка вносится после ее отражения в Расчете по форме РСВ-1 ПФР. Напомним, что данные о начислениях в пользу работников указываются в строке 110 Расчета. Если в предшествующем периоде (периодах) вы отразили их неправильно, это повлияет на сумму остатка страховых взносов, которая указывается в строке 150 Расчета по форме РСВ-1 ПФР. Следовательно, значения строк 110 и 150 Расчета начиная с периода, в котором допущена ошибка, будут либо завышены, либо занижены. А начиная со следующего календарного года некорректная сумма будет перенесена и в строку 100 Расчета (п. 6.1 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР, ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ).

Как только вы представите в орган ПФР отчетность, отражающую внесенные корректировки, он проведет камеральную проверку. Только после завершения проверки вам следует составлять корректирующую форму СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2. В форме АДВ-6-2 вы укажете сумму корректировки, которая будет учтена в прошедшей камеральную проверку форме РСВ-1 ПФР (Письмо ПФР от 19.05.2011 N 08-26/5404).

Заметим также, что сумму начислений в пользу работников можно скорректировать как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Инструкция N 192п не дает разъяснений, как отразить корректировку в форме АДВ-6-2, если ранее сумма начислений была завышена. По нашему мнению, ее величину вам следует указать в графе (графах) "начислено" со знаком "минус". Рекомендуем уточнить этот вопрос в вашем территориальном отделении ПФР. При этом в отношении сумм доуплаченных взносов, отражаемых в данной форме, возможность их указания с отрицательным значением предусмотрена п. 69 Инструкции N 192п (пп. 14 п. 3 Постановления N 66п).

5. Внесено уточнение в порядок заполнения форм персонифицированного учета страхователями, производящими выплаты в пользу членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

Напомним, что указанные страхователи не начисляют страховые взносы на ОПС с выплат членам экипажей, произведенных по трудовым договорам (п. 9 ч. 1, ч. 3.3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

В формах СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 следует указать суммы страховых взносов, соответствующих начисленным исходя из основного тарифа (пп. 19, 21 п. 3 Постановления N 66п). В то же время в графах "уплачено" следует отразить нулевые суммы.

6. Начиная с отчетности за периоды 2012 г. в формах АДВ-6-3, АДВ-6-2 и АДВ-6-4 суммовые показатели (т.е. выплаты в пользу физических лиц, а также начисленные и уплаченные взносы) нужно указывать в рублях и копейках (пп. 15, 16, 24 п. 3 Постановления N 66п).

Кроме того, Постановлением N 66п уточнено, что в форме АДВ-6-2 показатель, отражающий сумму дополнительно уплаченных страховых взносов, может принимать отрицательные значения (пп. 14 п. 3 Постановления N 66п).

7. Установлено, что формы СЗВ-6-3 и АДВ-6-4, которые страхователи представляют один раз в год по его итогам, нужно подавать в Фонд одновременно с формами СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 за расчетный период (пп. 22 п. 3 Постановления N 66п, п. 73 Инструкции N 192п).

8. Уточнен порядок формирования показателя "Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица" в форме СЗВ-6-3 (пп. 23 п. 3 Постановления N 66п). Он должен быть равен сумме выплат, отвечающих определению объекта обложения страховыми взносами (ч. 1, 2 ст. 7 Закона N 212-ФЗ), за вычетом следующих сумм:

- выплат (довольствия, обеспечения), которые страхователь произвел в соответствии с законодательством РФ в пользу военнослужащих, служащих органов внутренних дел, федеральной противопожарной службы и других лиц, указанных в п. 14 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ;

- выплат в пользу временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан и лиц без гражданства, которые не облагаются страховыми взносами в соответствии с Законом N 167-ФЗ (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Напомним, что выплаты указанным лицам облагаются страховыми взносами начиная с 2012 г. в случаях, указанных в п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ (п. 6 ст. 3, ч. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ). В остальных случаях выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим на территории РФ, взносами на ОПС не облагаются. Поэтому в сведениях персонифицированного учета их отражать не нужно;

- выплат (денежного содержания) прокурорам, следователям, судьям федеральных судов и мировым судьям (п. 1 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ);

- выплат учащимся средних и высших профессиональных заведений за осуществление деятельности по трудовым и гражданско-правовым договорам в студенческих отрядах, включенных в реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой (п. 1 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

При этом суммы выплат в пользу застрахованных лиц отражаются в указанной графе полностью, в том числе в части, превышающей предельную величину базы для начисления взносов (Письмо ПФР от 29.11.2012 N 08-18/18527).

9. Внесены дополнения в требования по формированию пачек документов персонифицированного учета. С ними вы можете ознакомиться в разд. 9.2.2.2 "Как формировать пачки сведений персонифицированного учета (отчетности) для представления в ПФР в 2010 - 2012 гг.".

С примерами заполнения форм персонифицированного учета за 2012 г. вы можете ознакомиться в приложении 3 к настоящей главе, а за более ранние периоды - в Архиве налоговой отчетности.