Тема: "Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков в налоговых конфликтах".

Порядок и процедуры позволяют применять приемы ЗАЩИТЫ ПРАВ:

1. На стадии налогового учета и отчетности: получение письменных разъяснений компетентных органов (Минфина, иных). 

Проведение налогового мониторинга для крупнейших налогоплательщиков. Проведение налогового аудит. 

Устранение или минимизация налоговых рисков. 

Отражение в учетной политике особенности высокорисковых операций (хеджирование- избежание справок). 

Дополнительное документальное сопровождение- хранение, уборка, логистика. 

Составление мотивированных бухгалтерских справок по высокорисковых операций. Или письменные распоряжения руководителя (снятие ответственности с бухгалтера). 

2. На стадии проверок:

Предоставление документов по требованию налоговых органов. 

Письменное уведомление о причинах невозможности предоставления документов в указанные сроки (большая компания). 

Сопроводительные письма к документам для проверки (не просто опись документов, но и письменные пояснения как нужно понимать документы для целей проверки). 

Документы, опись, письма- предоставление в концелярию налоговог органа с отметкой последнего. Задвоение документов это норма. 

Обращение в Минфин за разъяснением, описанием процессуальных нарушений во время проверки- описываем ситуацию и просим прокомментировать Минфин эти нарушения. 

Передача в налоговый орган через канцелярию с отметкой- передача таким образом возражений. 

3. На стадии рассмотрения материалов проверки:

Ознакомление с актом проверки, предоставить письмо о дате получения акта и сроков для возражения. 

Предоставление возражений, приложение доказательств по описи всех документов и судебной практики. 

Участие в рассмотрении возражений и предоставление устных пояснений. 

Право предоставления дополнительных письменных возражений и документов по результатам дела. 

Участие в процедурах налогового контроля. Участие в принятии решения доп мер налогового контроля, участия в нем, предоставление пояснений и документов. 

В рамках доп мероприятий налогового контроля: участие в допросах свидетеля, экспертизе, пркдоставлегие письменных пояснений через канцелярию и под роспись должностного лица. 

Право на рассмотрение материалов доп контроля. 

4. Стадия досудебного урегулирования конфликта:

Ознакомление с решением по результатам мероприятий налогового контроля. Налогоплательщик может предоставить в налоговый орган письмо о дате получения решения по результатам налогового контроля и сроки для предоставления жалоб с порядком его исчисления. 

5. На судебной стадии конфликта:

Налогоплательщик имеет право судебного обжалования любых действий или бездействия налоговог органа, если они по мнению налогоплательщика, являются 

1) незаконными и одновременно  

2) затрагивают права и интересы налогоплательщиков (препятствия в реализации права, незаконные обязанности или меры гос принуждения) 

Для отмены любого акта в административном порядке не требуется незаконность, не требуется покушения на права и обязанности чьи-то. Любой акт любое вышестоящее лицо может отменить без причин. В суде все не так: необходимо обоснование своих требований, нужна незаконность, покушения на права и обязанности налогоплательщиков. 

Вывод: налогоплательщик имеет право на административное обжалование любых действий и бездействие нижестоящих органов или нижестоящих должностных лиц. Нет необходимости обосновывать каким образом акты или действия затрагивают права и интересы налогоплательщика. Без разъяснения причин. 

Концепция, согласно которой налогоплательщик может защищать свои права двумя способами:

1) Требование неимущественного характера (по порядку оспаривании не нормативного акта органа)

2) Иск о возврате или зачете излишне взысканного налога, штрафа. Исковое производство. 

Оба способа одновременно или по одному. Не обязательно заявлять имущественное требование. п. 82 Плену ВАС номер 57. 

Преимущества и недостатки обращения в арбитражный суд: