- •Налоговое право
- •Лекция 1. Тема: " Налоговая политика"
- •1. Методология изучения налогового права.
- •2. Понятие налоговой политики. Приему ее реализации в праве.
- •3. Ценностные начала налогового права и правовые приделы налоговой политики государства.
- •1. Методология изучения налогового права.
- •2. Понятие налоговой политики. Прием ее реализации в праве.
- •3. Ценностные начала налогового права и правовые приделы налоговой политики государства.
- •Лекция 2. Тема: «Фискально - правовая техника».
- •2. Классификация приемов фискально- правовой техники.
- •1) Юридические приемы- конструкции или элементы юр состава налогов.
- •1. Разделение налогоплательщика и иного лица, включенного в правовой механизм уплаты налога, с учетом конструкции элементов юр состава налога.
- •2. Налогообложение по внешним признакам.
- •3. Солидарное налогообложение.
- •4. Отбрасывание оболочки юр лица или сбрасывание корпоративной вуали.
- •5. Договорные формы налогообложения.
- •2) Юридические приемы налогового контроля и принуждение в налоговой сфере.
- •Лекция 3. Тема: " Толкование норм налогового права"
- •2) Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах:
- •3) Аналогия в налоговом праве.
- •2) Правовая
- •Лекция 4. Тема: " Международное налоговое право".
- •1. Налогоплательщик - субъект иностранного права.
- •2. Налогообложение объекта за границей у субъекта национального права.
- •2) Понятие и пределы налоговой юрисдикции государства.
- •Лекция 5.
- •3) Приемы фискально - правовой техники в международном налогообложении.
- •1. Постоянное представительство.
- •Лекция 6.
- •2. Бенефициары (фактические получатели доходов)
- •3. Тонкие проценты (тонкая капитализация)
- •Тема: "налоговый федерализм"
- •1. Достаточность.
- •2. Стабильность.
- •3. Автономность.
- •2) Методы налогового федерализма.
- •Лекция 7.
- •3) Понятие обособленного подразделения организации.
- •Тема: " Налоговые обязательства и способы обеспечения его исполнения".
- •2) Добровольное исполнение налогового обязательства.
- •3) Принудительное исполнение налогового обязательства.
- •4) Способы обеспечения налогового обязательства.
- •Лекция 8.
- •Тема: "налоговые риски"
- •2) Виды налоговых рисков.
- •3) Правовые приемы управления налоговыми рисками.
- •Лекция 9.
- •Тема: " Налоговое планирование"
- •2) Принципы налогового планирования
- •1. Приоритетность прав и свобод налогоплательщиков:
- •2. Презумпции добросовестности и невиновности налогоплательщика:
- •3. Принцип законности:
- •5. Принцип комплексного использования законодательства
- •6. Принцип совокупного расчета налогов и экономии убытков.
- •Лекция 10.
- •3) Этапы налогового планирования. Этапы:
- •4) Способы налогового планирования при исчислении отдельных налогов в рф.
- •Тема: "Правовые основы борьбы от уклонения от уплаты налогов"
- •1. Варианты поведения налогоплательщика при выборе налоговой стратегии.
- •2. Классификация законодательных приемов борьбы.
- •1. Варианты поведения налогоплательщика при выборе налоговой стратегии.
- •2. Классификация законодательных приемов борьбы с уклонением от уплаты налогов.
- •Конкретные доктрины:
- •Лекция 11.
- •Тема: "Трансфертное ценообразование"
- •1. Трансфертное ценообразование: понятие трансфертных цен и контролируемых сделок.
- •2. Принцип вытянутой руки и способ определения рыночных цен.
- •1. Трансфертное ценообразование: понятие трансфертных цен и контролируемых сделок.
- •Лекция 12.
- •2) Сделки, прировненные к контролируемым.
- •2. Принцип вытянутой руки и способ определения рыночных цен.
- •Лекция 13. Тема: "Антиоффшорное регулирование"
- •1) Доктринальная классификация:
- •2) Официальная классификация:
- •Российский подход:
- •1. Льготный режим налогообложения (понятие в приказе не раскрывается).
- •2. Конфиденциальность информации о финансовых операциях.
- •3.Включение в перечень Минфина, с учетом того, что при включение руководствуются первыми двумя критериями.
- •Тема: "Налоговые конфликты и защита прав налогоплательщиков"
- •2. Способы разрешения конфликтов.
- •1. Административный способ защиты.
- •2. Судебный способ защиты.
- •Лекция 14.
- •3. Способы зашиты прав налогоплательщиков. Досудебный порядок:
- •Судебный порядок:
- •Тема: "Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков в налоговых конфликтах".
- •1. Для требований неимущественного характера (гл. 24 апк).
- •2. Требования имущественного характера.
Лекция 10.
3) Этапы налогового планирования. Этапы:
1) Начало- с выбора места расположения юр лица, его филиалов, представительств. Решение о использовании оффшоров. Использование налоговых преференций.
2) Выбор организационно правовой формы организации бизнеса (от товарищества до общества) с использованием спец. приемов экономического двойного налогообложения внутри группы лиц. Чем меньше ответственность учредителей, тем бремя больше.
Решение проблемы экономического двойного налогообложение в группах лиц: несколько систем решения. Системы:
- предприятия (облагаются акционеры вне зависимости от распределения дивидендов)
- система вычета или кредита дивидендов (сумма дивидендов вчитается из дохода ..)
- импутационная система (участнику предоставляется полное освобождение от налога или уменьшение пропорционально)
- дробление ставок (когда на распределённая ставка больше чем не на распределённую)
3) Выбор формы и метода ведения деятельности: сделки, оплата труда, инвестиционной и социальная политика компании. Это предполагает правильное использование налоговой выгоды по основным налогам на основе налогового реагирования.
4) Выбор формы и методов возмещения активов и прибыли. Рационально- с целью налоговых преференций. Связь с капиталовложениями на инноваций (модернизация, наука, обновление основных средств- льготы), инвестиции в гос сектор- гос ценные бумаги, инвестиции во внутренние и внешние низко налоговые территории или офшоры. Гос сектор: чем менее ликвиден актив тем больше льгот.
4) Способы налогового планирования при исчислении отдельных налогов в рф.
Внутренние оффшоры: Сколково, спец территории.
НДС: ретроспективные скидки при достижении определенного объема реализации товаров, работ, услуг, маркетинговые премии, оптимизация расходов при перевозке и хранении, использование посредников.
Налог на прибыль: экономия для спец налоговых режимов, списание безнадежных долгов, оптимизация приобретения основных средств, амортизация имущества с использованием повышающих коэффициентов.
Налог на имущество ЮЛ: наиболее эффективный способ амортизации. Задержка ввода объекта в эксплуатацию, лизинг, переоценки основных средств, передача имущества в собственность льготной организации.
НДФЛ и страховые взносы: перевод сотрудника в ИП; заключение трудового договора с надомниками; иногородние сотрудники (если лицо иногороднее, то все расходы связанные с обустройством не по месту жительства могут признаны расходами компании- обеспечение проживания- это расходы компании, материальная выгода сотрудника/ эти суммы на аренду квартиры выводятся из НДФЛ и взносов).
Тема: "Правовые основы борьбы от уклонения от уплаты налогов"
План:
1. Варианты поведения налогоплательщика при выборе налоговой стратегии.
2. Классификация законодательных приемов борьбы.
1. Варианты поведения налогоплательщика при выборе налоговой стратегии.
Варианты:
1) Уплата налогов без специальных мер и их оптимизации. Противоположность налоговому планированию.
2) Налоговое планирование. Законная рационализация налогообложения. Активное и правомерное поведение налогоплательщика.
3) Обход налогов. Налогоплательщик отказывается от ведения определенных видов деятельности: правомерная модель поведения. В отличие от налогового планирования- пассивное поведение налогоплательщика.
4) Незаконный обход налогов: деятельность без гос регистрации, без постановки на учет в налоговых органах.
5) Неправомерное поведение, уклонение от уплаты налогов. Это модель поведения, при которой налогоплательщик не уплачивает или не полностью уплачивает налоги, занижает налоговые обязанности с запрещенными законом способами. Уклонение- незаконное неисполнение или уменьшение налоговых обязанностей/ умышленное поведение налогоплательщика. Есть состав преступления- уклонение от уплаты налогов.
Соотношение уклонения и незаконного обхода налогов. Есть подход: соотношение как общее и честное и различие- уклонение активно, обход пассивен. Уклонение как уголовно наказуемое деяние- это один из видов, крупный или особо крупный размер недоимки, способы в УК. Для уклонения необходим умысел. Уклонение их незаконный обход - основания административной ответственности. Налоговая ошибка не может быть основанием уголовной ответственности, только для административной. Умысел или неосторожность: размер процентов разный. Пеня на недоимку.