- •Налоговое право
- •Лекция 1. Тема: " Налоговая политика"
- •1. Методология изучения налогового права.
- •2. Понятие налоговой политики. Приему ее реализации в праве.
- •3. Ценностные начала налогового права и правовые приделы налоговой политики государства.
- •1. Методология изучения налогового права.
- •2. Понятие налоговой политики. Прием ее реализации в праве.
- •3. Ценностные начала налогового права и правовые приделы налоговой политики государства.
- •Лекция 2. Тема: «Фискально - правовая техника».
- •2. Классификация приемов фискально- правовой техники.
- •1) Юридические приемы- конструкции или элементы юр состава налогов.
- •1. Разделение налогоплательщика и иного лица, включенного в правовой механизм уплаты налога, с учетом конструкции элементов юр состава налога.
- •2. Налогообложение по внешним признакам.
- •3. Солидарное налогообложение.
- •4. Отбрасывание оболочки юр лица или сбрасывание корпоративной вуали.
- •5. Договорные формы налогообложения.
- •2) Юридические приемы налогового контроля и принуждение в налоговой сфере.
- •Лекция 3. Тема: " Толкование норм налогового права"
- •2) Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах:
- •3) Аналогия в налоговом праве.
- •2) Правовая
- •Лекция 4. Тема: " Международное налоговое право".
- •1. Налогоплательщик - субъект иностранного права.
- •2. Налогообложение объекта за границей у субъекта национального права.
- •2) Понятие и пределы налоговой юрисдикции государства.
- •Лекция 5.
- •3) Приемы фискально - правовой техники в международном налогообложении.
- •1. Постоянное представительство.
- •Лекция 6.
- •2. Бенефициары (фактические получатели доходов)
- •3. Тонкие проценты (тонкая капитализация)
- •Тема: "налоговый федерализм"
- •1. Достаточность.
- •2. Стабильность.
- •3. Автономность.
- •2) Методы налогового федерализма.
- •Лекция 7.
- •3) Понятие обособленного подразделения организации.
- •Тема: " Налоговые обязательства и способы обеспечения его исполнения".
- •2) Добровольное исполнение налогового обязательства.
- •3) Принудительное исполнение налогового обязательства.
- •4) Способы обеспечения налогового обязательства.
- •Лекция 8.
- •Тема: "налоговые риски"
- •2) Виды налоговых рисков.
- •3) Правовые приемы управления налоговыми рисками.
- •Лекция 9.
- •Тема: " Налоговое планирование"
- •2) Принципы налогового планирования
- •1. Приоритетность прав и свобод налогоплательщиков:
- •2. Презумпции добросовестности и невиновности налогоплательщика:
- •3. Принцип законности:
- •5. Принцип комплексного использования законодательства
- •6. Принцип совокупного расчета налогов и экономии убытков.
- •Лекция 10.
- •3) Этапы налогового планирования. Этапы:
- •4) Способы налогового планирования при исчислении отдельных налогов в рф.
- •Тема: "Правовые основы борьбы от уклонения от уплаты налогов"
- •1. Варианты поведения налогоплательщика при выборе налоговой стратегии.
- •2. Классификация законодательных приемов борьбы.
- •1. Варианты поведения налогоплательщика при выборе налоговой стратегии.
- •2. Классификация законодательных приемов борьбы с уклонением от уплаты налогов.
- •Конкретные доктрины:
- •Лекция 11.
- •Тема: "Трансфертное ценообразование"
- •1. Трансфертное ценообразование: понятие трансфертных цен и контролируемых сделок.
- •2. Принцип вытянутой руки и способ определения рыночных цен.
- •1. Трансфертное ценообразование: понятие трансфертных цен и контролируемых сделок.
- •Лекция 12.
- •2) Сделки, прировненные к контролируемым.
- •2. Принцип вытянутой руки и способ определения рыночных цен.
- •Лекция 13. Тема: "Антиоффшорное регулирование"
- •1) Доктринальная классификация:
- •2) Официальная классификация:
- •Российский подход:
- •1. Льготный режим налогообложения (понятие в приказе не раскрывается).
- •2. Конфиденциальность информации о финансовых операциях.
- •3.Включение в перечень Минфина, с учетом того, что при включение руководствуются первыми двумя критериями.
- •Тема: "Налоговые конфликты и защита прав налогоплательщиков"
- •2. Способы разрешения конфликтов.
- •1. Административный способ защиты.
- •2. Судебный способ защиты.
- •Лекция 14.
- •3. Способы зашиты прав налогоплательщиков. Досудебный порядок:
- •Судебный порядок:
- •Тема: "Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков в налоговых конфликтах".
- •1. Для требований неимущественного характера (гл. 24 апк).
- •2. Требования имущественного характера.
Тема: "налоговые риски"
План:
1) Понятие налогового риска.
2) Виды налоговых рисков.
3) Правовые приемы управления налоговыми рисками.
1) Понятие налогового риска.
НАЛОГОВЫЙ РИСК - возможное наступление неблагоприятных правовых последствий для налогоплательщика, связанных с начислением и взысканием налогов, пени и штрафов, уменьшением сумм убытков и вычетов, переплат в результате действий или бездействий органов государства или мсу.
Причины возникновения рисков:
ошибки в праве (материальные и процессуальные)
ошибки в факте (гос органов или организаций)
злоупотребление правом налогоплательщица или злоупотребление усмотрением судами, финансовыми или налоговыми органами
сознательное искажение законодательства гос органами
изменение правил налогообложения за прошлый период (риск изменения толкования законодательства в судебной практике в первую очередь: акты обязательного полковник, позиции КС)
Обязателен учет субъективной стороны правонарушений и преступлений, так как форма вины влияет на санкцию. Для НК- удвоение санкции при умысле.
2) Виды налоговых рисков.
Факторы риска:
-Оцениваются с позиции факторов, например, квалификации недобросовестными налогоплательщиков, отсутствие разумной деловой цели при хозяйственных операций.
-Риск несоответствия фактических отношений и их документального оформления- приоритет существа над формой.
-Комплексная оценка всех операций с учетом их направленности на нарушение.
-Риск отсутствия должной осмотрительности при выборе контрагента.
Налоговые риски оцениваются как:
- Абсолютные (денежные единицы). Суммарное выражение при сумме до начисленного налога при отсутствии отчета за консультационные услуги.
- Относительный (процент вероятности наступления, доли). Уровень риска: низкий, ниже среднего, средний, выше среднего и высокий.
Пример: риск до начисления налога на прибыль в 1000000 руб. в вероятности 85%.
С позиции налоговых органов:
С позиции судов, ФНС. От 1/3 до 1/2 претензий снимается в вышестоящем налоговом органе.
Процент удовлетворении судами требований: около 50%. Апелляций как правило штампует решения суда первой инстанции. Кассация удовлетворяет 19% жалоб.
С позиции нижестоящих налоговых органов риски выше, чем для вышестоящих. Для судов еще ниже. Активно ссылаемся на судебную практику в административном производстве в вышестоящем органе.
3) Правовые приемы управления налоговыми рисками.
ПРИЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ:
1. Получение письменных разъяснений налоговых и финансовых органов, с учетом того, что вводится налоговый мониторинг.
2. А также заключение соглашений с налоговыми органами: соглашения о рыночных ценах, горизонтальные соглашения, например- для крупнейших налогоплательщиков.
Для простых смертных- разъяснений. Можно обжаловать рамочные и пустые письменные разъяснения. Так как право на информацию не реализуется- обжалуем незаконное бездействие.
3. Судебное и административное обжалование как прием управления рисками.
4. Метод судебного и налогового прецедента.
Формируем позицию в суде или налоговом органе.
Позиция налоговых органов- получение письменных разъяснений гос органов. Если по существу не удовлетворяют- обжалуем в административном или судебном порядке. Акты правоприменения- это разъяснения. НПА должны быть зарегистрированы в Минюсте.
5. Подушка безопасности - переплата.
При выявлении недоимки- говорим о наличии переплаты. И на стадии рассмотрения спора- упоминаем о переплате. Даже пени не могут быть начислены. Но есть исковая давность...
6. Налоговое консультирование.
Сами налогоплательщики могут обращаться на кафедру, к профессорам.