- •Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства;
- •Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства;
- •Публичная цель взимания налогов
- •Приоритет финансовой цели налогообложения
- •Ограничение специализации налогов
- •Принцип установления налогов только законом
- •Ограничение форм налогового законотворчества
- •Специальная процедура налогового законотворчества
- •Принципы налогового федерализма
- •Фискально-правовая техника: понятие и приемы;
- •1 Группа:
- •2 Группа:
- •3 Группа:
- •Презумпции и фикции в налоговом праве;
- •1. Знания законодательства
- •3. Определенность путем толкования
- •5. Презумпция законности нормативного и индивидуального правового акта, принятого компетентным органом с соблюдением установленного порядка его принятия и вступления в силу
- •Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах;
- •2 Вида (стадии):
- •Аналогия в налоговом праве;
- •3. Аналогия в налоговом праве
- •Налоговое резидентство физических лиц;
- •Корпоративное налоговое резидентство;
- •Концепция фактического права на доход;
- •Концепция постоянного представительства организации в налоговом праве;
- •Контролируемая иностранная компания;
- •Недостаточная (тонкая) капитализация;
- •Методы устранения многократного налогообложения;
- •Методы налогового федерализма;
- •2. Методы налогового федерализма
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •2 Варианта реализации:
- •2 Варианта реализации:
- •Понятие обособленного подразделения организации в налоговом праве;
- •Понятие налогового обязательства (в широком и узком смысле);
- •Добровольное исполнение налогового обязательства;
- •2. Добровольное исполнение налогового обязательства
- •Принудительное исполнение налогового обязательства;
- •3. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •Способы обеспечения исполнения налогового обязательства;
- •4. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Понятие и виды налоговых рисков;
- •Правовые приемы управления налоговыми рисками;
- •Модели поведения налогоплательщиков при исполнении имущественного налогового обязательства;
- •Способы борьбы с нарушениями налогового законодательства и налоговыми злоупотреблениями;
- •Концепция офшора и антиофшорное регулирование;
- •Трансфертное ценообразование;
- •Раздел 5.1 Рекомендаций оэср – в соответствии с ними в нк методы построили по порядку по использования, допускается использование нескольких методов одновременно.
- •Способы разрешения налоговых споров;
- •Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков;
- •Формы административной помощи по налоговым делам;
- •Взаимосогласительная процедура;
- •Коллекторская криминализация;
1. Знания законодательства
2. невиновности
3. Определенность путем толкования
если правила толкования не позволили установить определенность правовой нормы, то налогоплательщик может действовать наиболее выгодным для себя способом, поскольку неустранимые сомнения и противоречия неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.
4. вступление в силу актов не только после их официального опубликования, но и обнародования
На это дается 1 месяц после официального опубликования и:
Не ранее очередного календарного года – |
если вводится новый налог |
Не ранее очередного налогового периода – |
если вносятся изменения в условия налогообложения по ранее введенному налогу |
Обнародование – это именно предоставление возможности ознакомления налогоплательщика с НПА.
Если какое-то новое регулирование возникает после 1 сентября, то считается, что новые правила должны вступить в силу не ранее чем через год. НДС – 4ый квартал следующего года, налог на прибыль – 1 января года, следующего за следующим годом.
Есть правовая позиция КС по этому вопросу, когда Закон г. Москвы о региональном налоге был опубликован 31 декабря, а введен с 1 января, причем опубликован он был в газете, выпущенной ограниченным дополнительным тиражом и продававшейся только в киоске напротив мэрии. Посчитали, что официальное опубликование было, но не было обнародования.
Каким образом достигается знание законодательства (если мы говорим о налоговом законодательстве)? Когда мы говорим о презумпции знания законодательства, мы предполагаем, что обращение за письменными официальными разъяснениями в уполномоченные органы и выполнение этих разъяснений являются основанием для неприменения санкций за нарушения налогового законодательства.
5. Презумпция законности нормативного и индивидуального правового акта, принятого компетентным органом с соблюдением установленного порядка его принятия и вступления в силу
НО! если мы говорим о нормативных актах ФОИВ, ОИВ субъектов РФ, то для того чтобы они применялись как НПА, они должны быть зарегистрированы в Минюсте.
Нормоконтроль осуществляется по КАСу, в отличие от контроля за законностью индивидуально-правовых актов в области налогов и сборов:
Если речь идет о субъекте предпринимательской деятельности – контроль за законностью в АС
Если речь идет о лице, не являющимся субъектом предпринимательской деятельности – по КАСу в СОЮ.
По КАСу судиться гос. органами сложнее, так как приходится сталкиваться с судебным преследованием (в отличие от АПК, где они сталкиваются с исковыми притязаниями и чувствуют себя одной из сторон в гражданском процессе).
Индивидуальный правовой акт должен иметь определённую форму и должен быть принят в порядке, предусмотренном либо законом, либо подзаконным актом, как правило, административным регламентом.
(чисто налоговая презумпция) Презумпция облагаемости с учётом фактической способности налогоплательщика к уплате налога при установлении и определении в налоговом законе существенных элементов юридического состава налога в порядке и сроки, установленные в налоговом законодательстве
Здесь возникают сомнения в факультативности такого элемента как льготы – они влияют на объект, ставку, базу, окладную сумму, без их учета нельзя это все правильно определить и нельзя правильно определить сумму налога. А ведь правильность контроля предполагает выявление не только недоимки, но и переплаты – то есть должны быть выявлены и налоговые преференции тоже.
Презумпция добросовестности налогоплательщика (Постановление КС РФ от 12.10.1998 № 24-П, Определение КС РФ от 25.07.2001 № 138-О) как обоснованности его налоговой выгоды (Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53) превалирует в настоящее время!