- •Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства;
- •Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства;
- •Публичная цель взимания налогов
- •Приоритет финансовой цели налогообложения
- •Ограничение специализации налогов
- •Принцип установления налогов только законом
- •Ограничение форм налогового законотворчества
- •Специальная процедура налогового законотворчества
- •Принципы налогового федерализма
- •Фискально-правовая техника: понятие и приемы;
- •1 Группа:
- •2 Группа:
- •3 Группа:
- •Презумпции и фикции в налоговом праве;
- •1. Знания законодательства
- •3. Определенность путем толкования
- •5. Презумпция законности нормативного и индивидуального правового акта, принятого компетентным органом с соблюдением установленного порядка его принятия и вступления в силу
- •Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах;
- •2 Вида (стадии):
- •Аналогия в налоговом праве;
- •3. Аналогия в налоговом праве
- •Налоговое резидентство физических лиц;
- •Корпоративное налоговое резидентство;
- •Концепция фактического права на доход;
- •Концепция постоянного представительства организации в налоговом праве;
- •Контролируемая иностранная компания;
- •Недостаточная (тонкая) капитализация;
- •Методы устранения многократного налогообложения;
- •Методы налогового федерализма;
- •2. Методы налогового федерализма
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •2 Варианта реализации:
- •2 Варианта реализации:
- •Понятие обособленного подразделения организации в налоговом праве;
- •Понятие налогового обязательства (в широком и узком смысле);
- •Добровольное исполнение налогового обязательства;
- •2. Добровольное исполнение налогового обязательства
- •Принудительное исполнение налогового обязательства;
- •3. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •Способы обеспечения исполнения налогового обязательства;
- •4. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Понятие и виды налоговых рисков;
- •Правовые приемы управления налоговыми рисками;
- •Модели поведения налогоплательщиков при исполнении имущественного налогового обязательства;
- •Способы борьбы с нарушениями налогового законодательства и налоговыми злоупотреблениями;
- •Концепция офшора и антиофшорное регулирование;
- •Трансфертное ценообразование;
- •Раздел 5.1 Рекомендаций оэср – в соответствии с ними в нк методы построили по порядку по использования, допускается использование нескольких методов одновременно.
- •Способы разрешения налоговых споров;
- •Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков;
- •Формы административной помощи по налоговым делам;
- •Взаимосогласительная процедура;
- •Коллекторская криминализация;
Презумпции и фикции в налоговом праве;
ПРЕЗУМПЦИИ & ФИКЦИИ
ПРЕЗУМПЦИИ – |
прямо или косвенно закреплённые в законодательстве обязательные суждения, имеющие вероятностную природу о наличии или об отсутствии нормативных или фактических оснований для возникновения, изменения или прекращения ПиО, направленных на достижение целей правового регулирования |
ОПРОВЕРЖИМЫЕ |
НЕОПРОВЕРЖИМЫЕ |
||
рыночных цен (цены, используемые сторонами сделки, предполагаются рыночными, до тех пор, пока не доказано иное; бремя доказывания возлагается на налоговый орган, фактически оно возлагается на налогоплательщика)
|
обоснованности налоговой выгоды (налоговая выгода налогоплательщика признается обоснованной, до тех пор, пока не доказано иное; бремя доказывания лежит на налоговом органе, фактически оно переложено на налогоплательщика)
|
добросовестности налогоплательщика
|
квалификация гражданско-правовых санкций по договору в части цены или стоимости товаров, работ и услуг для целей налогообложения НДС как выплат, связанных с реализацией (если мы всю цену вводим в санкцию). Их нельзя опровергнуть. Это правило закреплено в налоговом законодательстве.
|
ФИКЦИИ – |
заведомо ложные положения, которые объявляются истинными для достижения целей правового регулирования. |
Наиболее агрессивное налоговое регулирование в США. Например, бывшие граждане США признаются налоговыми резидентами США в течение 10 лет со дня утраты ими гражданства США.
Фикции ограничены и должны быть прямо предусмотрены налоговым законодательством в исключительных случаях.
Основная презумпция, использующаяся в НП – это презумпция добросовестности как способ решения проблемы злоупотребления правом в налоговых правоотношениях.
Презумпция добросовестности как способ решения проблемы злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
Франция – |
Общий принцип |
Великобритания – |
Специальные правила |
Германия – |
Общее правило: налоговая обязанность не может быть отклонена или уменьшена злоупотреблением формами институтов гражданского права |
Россия – |
В законодательстве закреплены критерии обоснованности налоговой выгоды – ст. 54.1 |
СТ. 54.1 НК РФ –
|
1) Отсутствие искажения операций, объектов налогообложения, бухгалтерском и налоговом учете и отчетности 2) с учетом отсутствия нацеленности главным образом или исключительно на налоговую минимизацию 3) при реальности операций 4) с указанным контрагентом |
Что само по себе не может влиять на обоснованность налоговой выгоды? 1) Подписание перечня документов не установленным/не уполномоченным лицом, 2) нарушения со стороны контрагента и 3) достижение того же результата иным способом – по этому вопросу практика (судебная практика + руководящие письма ФНС, правда, не оказавшиеся в широком доступе) складывается очень неплохо именно после вступления в силу ст. 54.1 с 19 августа 2017г.
С учетом Постановления №53, критерии обоснованности налоговой выгоды:
Приоритет существа над формой
Деловая цель
Реальность операций
Осмотрительность при выборе контрагентов
Общеправовые презумпции