3. Фискально-правовая техника: понятие и приемы;

1. Понятие фискально-правовой техники и ее правовые пределы

Фискальная техника	vs		Фискально-правовая техника
Экономическое понятие		Правовое понятие
система приемов налогообложения			система правового регулирования налоговых правоотношений

С учётом того, что налог — это обязательное индивидуально безвозмездное изъятие имущества в денежной форме (денежных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности) = изъятие собственности налогоплательщика³:

Фискальная-правовая техника – это система приемов такого изъятия, которые регулируются в налоговом праве и определяются в налоговом законодательстве.

Фискально-правовая техника – это методы определения элементов юридического состава налогов и сборов, и налогового контроля за их реализацией в налоговых правоотношениях с применением обеспечивающих такую реализацию мер гос. принуждения, либо иные способы обеспечения налоговых обязательств.

Фискально-правовая техника является цивилизационной и культурной ценностью, искусством налогообложения, предполагающим определенность, исключающую двусмысленность либо иную множественность смыслов тех самых правовых конструкций, которые аналогичны правовым конструкциям ГП.

НО!

• В ГП имущественные отношения основаны на равноправии их субъектов, поэтому они являются индивидуально-возмездными и добровольными

• В НП имущественные отношения основаны на властном подчинении налогоплательщиков государству – соответственно, они являются индивидуально-безвозмездными и принудительными.

Так что НАЛОГ – это индивидуально-безвозмездный и обязательный платеж, в то время как источники налоговых изъятий, т.е. объекты и предметы налогообложения (доходы, имущества, обороты и источники информации о них) находятся у налогоплательщиков, т.е. в их руках.

В связи с цифровизацией, а также с тенденцией использовать любые источники информации, доступные любым законным способом, основанном на внутриведомственном и межведомственном взаимодействии и международном обмене информацией, налоговые органы обладают достаточно большим массивом информации. Источником информации о бизнесе является прежде всего налогоплательщик.

Такая ситуация порождает 2 проблемы:

проблема справедливости и экономического основания налога для целей общественного благосостояния и экономического развития

проблема правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты налога для целей бюджетной обеспеченности

Именно для решения этих проблем используются приемы фискально-правовой техники!

Правовые пределы фискально-правовой техники:

Приемы фискально-правовой техники должны быть адекватны целям правового регулирования = учитывать конституционные принципы налогообложения и сборов.

Применение этих приемов не должно ограничивать гражданский оборот и свободу предпринимательской деятельности

2. Классификация приёмов ФПТ

Когда говорим о классификации в НП, всегда имеем в виду:

имущественные или властные общественные отношения

управленческие или управляемые (естественно тоже властные) общественные отношения.

1 группа – юридические приемы-конструкции (элементы юридического состава) налога;

2 группа – юридические приемы налогового контроля;

3 группа – юридические приемы принуждения в налоговой сфере = принуждение в области налогов и сборов.

3. Характеристика отдельных приемов фискально-правовой техники

К приемам фискально-правовой техники, в частности, относятся презумпции и фикции в налоговом праве⁴.