- •Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства;
- •Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства;
- •Публичная цель взимания налогов
- •Приоритет финансовой цели налогообложения
- •Ограничение специализации налогов
- •Принцип установления налогов только законом
- •Ограничение форм налогового законотворчества
- •Специальная процедура налогового законотворчества
- •Принципы налогового федерализма
- •Фискально-правовая техника: понятие и приемы;
- •1 Группа:
- •2 Группа:
- •3 Группа:
- •Презумпции и фикции в налоговом праве;
- •1. Знания законодательства
- •3. Определенность путем толкования
- •5. Презумпция законности нормативного и индивидуального правового акта, принятого компетентным органом с соблюдением установленного порядка его принятия и вступления в силу
- •Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах;
- •2 Вида (стадии):
- •Аналогия в налоговом праве;
- •3. Аналогия в налоговом праве
- •Налоговое резидентство физических лиц;
- •Корпоративное налоговое резидентство;
- •Концепция фактического права на доход;
- •Концепция постоянного представительства организации в налоговом праве;
- •Контролируемая иностранная компания;
- •Недостаточная (тонкая) капитализация;
- •Методы устранения многократного налогообложения;
- •Методы налогового федерализма;
- •2. Методы налогового федерализма
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •2 Варианта реализации:
- •2 Варианта реализации:
- •Понятие обособленного подразделения организации в налоговом праве;
- •Понятие налогового обязательства (в широком и узком смысле);
- •Добровольное исполнение налогового обязательства;
- •2. Добровольное исполнение налогового обязательства
- •Принудительное исполнение налогового обязательства;
- •3. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •Способы обеспечения исполнения налогового обязательства;
- •4. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Понятие и виды налоговых рисков;
- •Правовые приемы управления налоговыми рисками;
- •Модели поведения налогоплательщиков при исполнении имущественного налогового обязательства;
- •Способы борьбы с нарушениями налогового законодательства и налоговыми злоупотреблениями;
- •Концепция офшора и антиофшорное регулирование;
- •Трансфертное ценообразование;
- •Раздел 5.1 Рекомендаций оэср – в соответствии с ними в нк методы построили по порядку по использования, допускается использование нескольких методов одновременно.
- •Способы разрешения налоговых споров;
- •Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков;
- •Формы административной помощи по налоговым делам;
- •Взаимосогласительная процедура;
- •Коллекторская криминализация;
Методы налогового федерализма;
2. Методы налогового федерализма
Методы НФ – |
это методы распределения налоговых поступлений между различными бюджетами
|
Используют 3 основных метода:
1 |
2 |
3 |
РАЗНЫЕ НАЛОГИ |
РАЗНЫЕ СТАВКИ |
РАЗНЫЕ ДОХОДЫ |
1
Разные налоги
Каждое публичное образование вводит свои налоги – федеральные, региональные и местные. НК придерживается такой классификации системы налогов как официальная классификация системы налогов.
2 Варианта реализации этого метода:
Полное разграничение полномочий публичных образований в установлении налогов при определении на федеральном уровне (на уровне центральной власти) верхних ограничений общей суммы налоговых изъятия либо без какого-либо ограничения.
|
Установление исчерпывающего перечня налогов, т.е. неполное разграничение полномочий публичных образований в установлении налогов при определении на уровне центральной власти исчерпывающего перечня федеральных, региональных и местных налогов и основных элементов их юридического состава |
|
|
Определенные полномочия предоставлены субъектам федерации (регионам) и муниципальным образованиям (местному самоуправлению), но они ограничены порядком и пределами их реализации, предусмотренными на федеральном уровне (центральной властью) с введением федеральных (общегосударственных) налогов.
Субъекты федерации и муниципальные образования устанавливают в пределах и порядке, установленных федеральной властью, и вводят на своей территории региональные и местные налоги (ст. 12-15 НК РФ).
Такая модель в РФ. Если анализировать ст. 12 – увидим, что федеральный законодатель дает субъектам РФ и МО определять налоговую ставку, порядок и сроки уплаты, особенности определения налоговой базы, налоговые льготы по региональным и местным налогам, основания и порядок их предоставления, но в пределах и в порядке, предусмотренных в НК. Есть исчерпывающий перечень федеральных, региональных и местных налогов в ст. 13-15 НК РФ.
НО! Федеральный законодатель еще делает оговорку: «если я это не установлю в НК». Таким образом, он оставляет себе возможность установить все элементы юридического состава по федеральным налогам (само собой), а также по региональным и местным налогам в НК.
2
Разные ставки
2 Варианта реализации:
Все элементы юридического состава налога определяются на федеральном уровне, кроме ставок, по которым налог уплачивается в региональные и местные бюджеты |
Предоставление с ограничением верхнего предела или без такого ограничения субъектам федерации и муниципальным образованиям полномочий корректировать элементы юридического состава налога в отношении той доли налога, которая зачисляется в их бюджет |
Т.е. в бюджеты разных уровней поступают одни и те же налоги, но по соответствующим ставкам с ограничением верхнего предела или без такого ограничения. Напр., так поступили с налогом на прибыль организаций: распределили – 3% в федеральный бюджет, 17% - в бюджеты субъектов РФ (ст. 284 НК).
Все эти методы применяются комбинированно – это очень важно! |
Т.е. в отношении налоговой базы либо налоговых льгот – региональных и местных.
|
3
Разные доходы