2) Отбрасывание оболочки юл аналогично снятию корпоративной вуали

Имеется в виду фактическое обложение бенефициара по соглашениям об избежании двойного налогообложения.

Также это взыскание налогов с основных компаний по задолженности дочерних (более 3 месяцев) и наоборот + то же самое в отношении взаимозависимых лиц.

Сейчас это взыскание с любых третьих лиц.

Взыскание с контролирующих лиц при субсидиарной ответственности, т.е. утрачивает свое значение имущественная обособленность.

3) Солидарное налогообложение офшоров, холдингов, консолидированной группы налогоплательщиков

Взыскать можно с вновь созданной организации, с теми же учредителями и руководителями, если новая организация ведет тот же самый бизнес.

Налогообложение КИК осуществляется в отношении контролирующего лица.

Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН) – добровольно, характерный скорее для крупнейших налогоплательщиков. Исполнение налоговых обязательств по налогу на прибыль ответственным участником КГН. Этот институт создает существенный дисбаланс в бюджетной системе РФ.

4) Договорные формы налогообложения

Соглашения о разделе продукции и инвестиционный налоговой кредит.

5) Налогообложение по внешним признакам

Примитивное, применяется, когда выхода нет. Если не получается определить фактическую доходность, то обложение по предполагаемой доходности.

Игорный бизнес. Трудно определить фактическую доходность. Поэтому обложение по внешним признакам.

То же самое для ЕНВД.

Постепенно отходят от этого, но все равно применяют для неконтролируемого бизнеса.

2 группа. Юридические приемы налогового контроля:

1) Контроль доходов по расходам

Отсутствует в НК, хотя очень нужен. Неудачная попытка его использования была предпринята в отношении крупных покупок ФЛ в ст.ст. 86.1 – 86.3 НК РФ (отменены).

2) Определение налогового обязательства на основании данных аналогичных налогоплательщиков

У нас называется расчётный метод определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (п. 7 ч. 1 ст. 31 НК).

При применении этого метода можно определять результаты предпринимательской деятельности по затратам на ее ведение.

Например, при производстве неучтенной произведенной продукции затраты на такое производство можно учесть по расходу электроэнергии; на основании среднего уровня рентабельности определить доходность.

3) Расчет налога на основании рыночных цен

Как в случаях предусмотренного применения правил ТЦО, так и в случаях выявления необоснованности налоговой выгоды.

Чтобы определить обоснованную часть налоговой выгоды, применяются рыночные цены (ПП ВАС от 12 октября 2006 г. № 53).

По мере отмены региональных и местных налоговых льгот будут отказываться от применения правил ТЦО к внутригосударственным транзакциям – будут применять только к внешнеторговым отношениям.

4) Получение информации от третьих лиц

От регистрирующих, лицензирующих органов, от нотариусов, банков (ст. 85, 86 НК РФ+ фин организации для целей автоматического обмена налоговой информацией).

5) Ведение специальных документов налогового учета

Счет-фактура, с ведением контрагентов, заинтересованных в их получении (пример, ст. 169 НК)

Технические приемы ФПТ, связанные с налоговым контролем и с применением мер принуждения в налоговой сфере:

• контрольно-кассовые машины,

• online кассы,

• ведение электронной отчётности,

• телекоммуникационная связь,

• электронные счета-фактуры и

• электронный документооборот.

Система налогового мониторинга полностью основана на применении технических приемов.

3 группа. Юридические приемы принуждения в налоговой сфере:

1) ЕВ бы ввела: Право на выкуп казной имущества при занижении суммы налога в налоговой декларации по имущественным налогам по стоимости товара, указанной в налоговой декларации

В НК нет. Суть: не конфискация, а выкуп, причем по той стоимости, которую налогоплательщик сам же в налоговой декларации и указал – по принципу «если это реально стоит больше, так что же ты заявляешь меньше?». Это был бы эффективный механизм.

2) Квалификация неправомерно предоставленной по ошибке налоговых органов налоговой льготы в качестве неосновательного обогащения.

3) Взыскание налогов, пеней и штрафов за счет любых 3х лиц.

Взыскание суммы недоимки, пени и штрафа как убытков или ущерба, причиненного налогоплательщику

Когда суммы недоимки, пени и штрафа взыскиваются сначала с налогоплательщика налоговыми органами, а он не оспаривает взыскание. В частности, об обстоятельствах, связанными с тем, что контрагент является добросовестным налогоплательщиком и из-за неподтверждения этих обстоятельств с налогоплательщика взыскана недоимка, пеня и штраф – взыскивает эти суммы со своего контрагента в связи с ненадлежащим исполнением договорных обязательств – какая-то хуйня непонятная написана, не понимаю, что имела в виду.

4) Взыскание недоимки и пени как убытков либо ущерба, причиненного бюджету бюджетной системы страны налоговым преступлением по гражданскому иску в уголовном деле

5) Банкротство

6) Субсидиарная ответственность контролирующего должника лица

4 группа. Универсальные приемы фискально-правовой техники (относятся ко всем трем группам)

1) Презумпции и фикции