- •Профессиональный перевод с животного на человеческий
- •1. Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства
- •Соблюдение приоритетов в выборе субъектов и объектов налогообложения.
- •Учет индивидуальной способности к уплате налога.
- •2. Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства.
- •Предпосылки налоговой политики:
- •Тенденции налоговой политики современной России:
- •1. Увеличение количества налогов и сборов и повышение ставок.
- •2. Неопределенность норм налогового законодательства при определении и применении юридического состава налогов и сборов.
- •3. Цифровизация налогообложения
- •Использовании аис Налог-з.
- •4. Карательный, репрессивный характер налогового администрирования
- •5. Деофшоризация российской экономики на основании бюджетного послания Президента рф Федеральному собранию.
- •6. Глобализация в налогообложении с размыванием пределов налоговой юрисдикции государства (никак не прокомментировала).
- •3. Фискально-правовая техника: понятие и приемы
- •1. Понятие фискально-правовой техники и ее пределы
- •2. Классификация приемов фискально-правовой техники
- •3. Характеристика отдельных приемов фискально-правовой техники
- •1 Группа. Юридическая конструкции (элементы юридического состава налогов):
- •1) Разделение налогоплательщика и иного лица, включённого в правовой механизм уплаты налогов с учётом конструкции элементов юридического состава налога
- •2) Отбрасывание оболочки юл аналогично снятию корпоративной вуали
- •3) Солидарное налогообложение офшоров, холдингов, консолидированной группы налогоплательщиков
- •3) Расчет налога на основании рыночных цен
- •4) Получение информации от третьих лиц
- •5) Ведение специальных документов налогового учета
- •4. Презумпции и фикции в налоговом праве
- •1. Понятие презумпций и фикций
- •1. Опровержимые
- •2. Неопровержимые
- •2. Презумпция добросовестности как способ решения проблемы злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
- •3. Общеправовые презумпции
- •5. Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах
- •1. Толкование нормы закона о налоге, в отношении которой есть неопределенность, должно проводиться строго на основании и в пределах закона
- •2. Толкование нормы закона о налоге не должно противоречить аутентичному, грамматическому смыслу слов и их лексических связей, целям законоположений, сути возникающих на их основе правоотношений.
- •3. Толкование в пользу налогоплательщика при неустранимой неопределенности нормы.
- •4. Приоритет норм налогового законодательства в статутном толковании исходя из специального значения общих терминов при применении их в налоговом законодательстве для целей налогообложения.
- •5.Толкование норм закона о налоге с учетом классификации по основаниям классификаций и видам.
- •6. Аналогия в налоговом праве
- •1. Понятие аналогии, специфика аналогии в налоговом праве и цель аналогии
- •2. Различие между фактической и правовой аналогией
- •3. Правила применения правовой аналогии
- •1. Первое – необходимо начать с аналогии закона.
- •2. Поиск нормы, применяемой по аналогии
- •3. Выбор нормы на основе правоотношения, которое она регулирует
- •4. Обращение к нормам других отраслей законодательства
- •5. Аналогия права
- •4. Пределы аналогии в налоговом праве
- •7. Концепция постоянного представительства организации в налоговом праве
- •1. Типы постоянного представительства и понятие
- •2. Влияние деофшоризации на концепцию постоянного представительства. Суть изменений.
- •3. Градация Жана Шофнера
- •8. Методы устранения многократного налогообложения
- •1. Метод освобождения
- •Ситуация:
- •2. Метод зачета (tax credit)
- •2. Разные ставки
- •3. Разные доходы
- •10. Понятие обособленного подразделения организации в налоговом праве
- •1. Понятие обособленного подразделения организации
- •2. Налог на прибыль, определяемый, как средняя арифметическая величина
- •3. Использование института обособленного подразделения организации
- •11. Понятие налогового обязательства (в широком и узком смысле)
- •1. Широкий и узкий смысл слова и понятие налогового обязательства
- •2. Налоговое обязательство в широком смысле
- •3. Налоговое обязательство в узком смысле
- •4. Значение употребления концепции налогового обязательства
- •12. Добровольное исполнение налогового обязательства
- •1. Когда обязанность считается исполненной?
- •2. Проблемы
- •13. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •1. Понятие и осуществление принудительного исполнения налогового обязательства
- •2. Сроки
- •3. Взыскание в судебном порядке
- •4. Выводы
- •5. Срок для возврата либо зачета излишне уплаченного налога – ограничен 3-мя годами.
- •6. Самый интересный – срок списания налоговой задолженности, которая не может быть взыскана – не предусмотрен в налоговом законодательстве.
- •7. Гарантии защиты прав налогоплательщиков.
- •14. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Понятие способов обеспечения и виды мер административного принуждения
- •1. Административно предупредительные
- •2. Меры административного пресечения
- •3. Обеспечительные меры
- •15. Понятие и виды налоговых рисков
- •1. Понятие налогового риска и причины.
- •2. Профили рисков
- •16. Правовые приемы управления налоговыми рисками
- •17. Модели поведения налогоплательщиков при исполнении имущественного обязательства
- •3 Модели (сразу переход к рассмотрению налогового планирования)
- •1. Концепция налогового планирования
- •2. Принципы налогового планирования
- •1. Приоритетность прав и свобод налогоплательщика в налоговых правоотношениях с презумпциями добросовестности и невиновности налогоплательщика.
- •2. Принцип законности
- •3. Принцип разумности
- •4. Принцип комплексного правоприменения с учетом приоритетного применения норм налогового законодательства при налоговом планировании.
- •5. Принцип профессионализма
- •6. Принцип конфиденциальности
- •7. Принцип системности
- •8. Принцип мобильности
- •3. Этапы налогового планирования
- •1. Выбор места расположения юридического лица, его филиалов, представительств и обособленных подразделений.
- •2.Выбор организационно-правовой формы организации бизнеса.
- •3. Выбор форм и методов ведения деятельности
- •4. Выбор форм и методов размещения активов и прибыли наиболее рациональным способом
- •18. Способы борьбы с нарушениями налогового законодательства
- •3 Группы
- •1. Административные процедуры с использованием гражданско-правовых институтов
- •1) Административные процедуры государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности и постановки их на учет в налоговые органы по принципу «одного окна»
- •3) Административная процедура налогового контроля
- •4. Административно-юрисдикционные процедуры
- •6) Обмен налоговой информацией
- •2. Общая норма ст. 54.1 нк рф
- •3. Специальные нормы по борьбе с уклонением от уплаты налогов и налоговых злоупотреблений
- •Судебные доктрины
- •Вопросов под номерами 20 и 21 нет в списке вопросов
- •22. Концепция офшора и антиофшорное регулирование
- •1. Понятие и признаки офшоров
- •2. Виды офшоров
- •3. Правовое значение с офшорами
- •4. Борьба с офшорами
- •5, 6, 13 И 14 – самые важные – это минимальный стандарт:
- •5. Gaar
- •6. Налоговое резидентство
- •Взаимосогласительные процедуры государств
- •7. Постоянное представительство
- •1. Типы постоянного представительства и понятие
- •2. Влияние деофшоризации на концепцию постоянного представительства. Суть изменений.
- •3. Градация Жана Шофнера
- •8. Тонкая капитализация
- •Контролируемая иностранная компания (кик)
- •9. Трансфертное ценообразование
- •Раздел 5.1 Рекомендаций оэср – в соответствии с ними в нк методы построили по порядку по использования, допускается использование нескольких методов одновременно.
- •10. Бенефициарный собственник
- •11. Обмен информацией
- •23. Способы разрешения налоговых споров
- •Существует 2 основных способа защиты прав налогоплательщиков:
- •2. Административный способ
- •1. На стадии подготовки к исполнению налогового обязательства.
- •2. В рамках мероприятий налогового контроля
- •3. На стадии рассмотрения материалов налоговой проверки
- •4. На стадии досудебного урегулирования налоговых споров
- •Судебный способ защиты прав налогоплательщиков
- •24. Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков
- •2 .Налоговый мониторинг
2. Виды офшоров
Критерии разграничения:
Публично-правовой статус
Географическое местонахождение
Респектабельность
Социально-экономическое развитие
По публично-правовому статусу:
Независимые государства (Панама, Сингапур)
Ассоциированные с более крупными (Лихтенштейн с Швейцарией, Монако с Францией)
Муниципальные образования в составе государств или находящиеся в подчинении владения, но с широкими публично-властными полномочиями МСУ (Гибралтар в Великобритании, Гонконг в Китае)
Субъекты федерации (Делавэр, Флорида)
Географическое местонахождение – 5 зон:
Африканская (Сейшелы, Либерия, Маврикий)
Азиатско-Тихоокеанская (Самоа, Тонга)
Карибская (Антигуа, Багамы, Барбадос, Каймановы острова)
Европейская (Андорра, Кипр, Гибралтар)
Ближний Восток (Дубай, Ливан)
1/5 всех стран мира, а с учетом квазиофшоров – 2/5 всех стран мира
По респектабельности:
Классические островные
Мягкие или условные (требования, связанные с бухучетом и бухотчетностью, контроль со стороны государства, обмен информацией)
Респектабельные или белые офшоры (при льготном режиме налогообложения установлены требования, связанные с ведением учета, контролем, отчетностью, а также по раскрытию информации)
Спарринг-офшоры (респектабельные юрисдикции, которые используются в составных сделках с офшорами) - Дания, Голландия
По социально-экономическому развитию:
Высокоразвитые (Кипр, Виргинские острова)
Развивающиеся (Панама)
«Совсем не развивающиеся»
3. Правовое значение с офшорами
Обеспечение налоговой конкуренции между оншорами и офшорами
Офшоризация началась в последней четверти 19 века (1870-е годы), активно продолжалась в 70-ые 20 века.
Это способствовало экономическому, финансовому и инфраструктурному развитию и выравниваю стран-офшоров с оншорами, пока это не обернулось недобросовестной налоговой конкуренцией.
Знаковые дела:
1876 – Великобритания пыталась определить налоговое резидентство по месту управления (Calcutta Jute Mills v. Nicholson)
1929 – Egyptian Delta Land and Investment Co Ltd v. Todd – если фактическое место управления – офшор, то компания является резидентом Египта – по месту нахождения менеджмента, секретариата и месту ведения учета.
Правовое значение офшоров для РФ, обычно их используют:
при импорте, когда речь идет о закупке товаров в странах Юго-Восточной Азии и перепродаже в РФ через офшоры, о закупке оборудования в Европе и поставке в РФ по завышенной цене,
при экспорте через офшор сырья (нефтегазовые компании) на мировые рынки, о консультационных, маркетинговых услугах, продаже и покупке активов, продаже недвижимости,заемном финансировании и роялти.
Нужно обязательно использовать в структурах, которые выстраиваются с использованием офшоров, компании из стран, с которым заключены СИДНы.
4. Борьба с офшорами
До 2000-х все развивалось своим чередом, кто-то боролся, но не очень активно.
Начали разрабатывать институты борьбы – это, прежде всего, национальные нормы (GAAR – General Anti-Avoidance Rules).
В дальнейшем еще с начала 20 века стали уделять внимание резидентству.
Далее - тонкая капитализация.
Еще позднее стали часто обращаться к КИК, ТЦО, бенефициарному собственнику + все это не может работать без обмена налоговой информацией.
Когда начали сильно об этом заботиться – 2008 год – кризис. Подсчитали, что порядка 400 млрд уходит в офшоры.
План BEPS – план G20 и ОЭСР
Base Erosion and Profit Shifting – размытие налоговой базы и перевод прибыли туда, где она по идее не должна быть. Был принят в 2012 году. Сейчас около 120 участников.
К 2015 сформировали пакет «действий» (actions) – 15 действий. Они включают в себя различные меры, связанные, в принципе, со всеми перечисленными выше институтами.