- •Профессиональный перевод с животного на человеческий
- •1. Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства
- •Соблюдение приоритетов в выборе субъектов и объектов налогообложения.
- •Учет индивидуальной способности к уплате налога.
- •2. Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства.
- •Предпосылки налоговой политики:
- •Тенденции налоговой политики современной России:
- •1. Увеличение количества налогов и сборов и повышение ставок.
- •2. Неопределенность норм налогового законодательства при определении и применении юридического состава налогов и сборов.
- •3. Цифровизация налогообложения
- •Использовании аис Налог-з.
- •4. Карательный, репрессивный характер налогового администрирования
- •5. Деофшоризация российской экономики на основании бюджетного послания Президента рф Федеральному собранию.
- •6. Глобализация в налогообложении с размыванием пределов налоговой юрисдикции государства (никак не прокомментировала).
- •3. Фискально-правовая техника: понятие и приемы
- •1. Понятие фискально-правовой техники и ее пределы
- •2. Классификация приемов фискально-правовой техники
- •3. Характеристика отдельных приемов фискально-правовой техники
- •1 Группа. Юридическая конструкции (элементы юридического состава налогов):
- •1) Разделение налогоплательщика и иного лица, включённого в правовой механизм уплаты налогов с учётом конструкции элементов юридического состава налога
- •2) Отбрасывание оболочки юл аналогично снятию корпоративной вуали
- •3) Солидарное налогообложение офшоров, холдингов, консолидированной группы налогоплательщиков
- •3) Расчет налога на основании рыночных цен
- •4) Получение информации от третьих лиц
- •5) Ведение специальных документов налогового учета
- •4. Презумпции и фикции в налоговом праве
- •1. Понятие презумпций и фикций
- •1. Опровержимые
- •2. Неопровержимые
- •2. Презумпция добросовестности как способ решения проблемы злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
- •3. Общеправовые презумпции
- •5. Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах
- •1. Толкование нормы закона о налоге, в отношении которой есть неопределенность, должно проводиться строго на основании и в пределах закона
- •2. Толкование нормы закона о налоге не должно противоречить аутентичному, грамматическому смыслу слов и их лексических связей, целям законоположений, сути возникающих на их основе правоотношений.
- •3. Толкование в пользу налогоплательщика при неустранимой неопределенности нормы.
- •4. Приоритет норм налогового законодательства в статутном толковании исходя из специального значения общих терминов при применении их в налоговом законодательстве для целей налогообложения.
- •5.Толкование норм закона о налоге с учетом классификации по основаниям классификаций и видам.
- •6. Аналогия в налоговом праве
- •1. Понятие аналогии, специфика аналогии в налоговом праве и цель аналогии
- •2. Различие между фактической и правовой аналогией
- •3. Правила применения правовой аналогии
- •1. Первое – необходимо начать с аналогии закона.
- •2. Поиск нормы, применяемой по аналогии
- •3. Выбор нормы на основе правоотношения, которое она регулирует
- •4. Обращение к нормам других отраслей законодательства
- •5. Аналогия права
- •4. Пределы аналогии в налоговом праве
- •7. Концепция постоянного представительства организации в налоговом праве
- •1. Типы постоянного представительства и понятие
- •2. Влияние деофшоризации на концепцию постоянного представительства. Суть изменений.
- •3. Градация Жана Шофнера
- •8. Методы устранения многократного налогообложения
- •1. Метод освобождения
- •Ситуация:
- •2. Метод зачета (tax credit)
- •2. Разные ставки
- •3. Разные доходы
- •10. Понятие обособленного подразделения организации в налоговом праве
- •1. Понятие обособленного подразделения организации
- •2. Налог на прибыль, определяемый, как средняя арифметическая величина
- •3. Использование института обособленного подразделения организации
- •11. Понятие налогового обязательства (в широком и узком смысле)
- •1. Широкий и узкий смысл слова и понятие налогового обязательства
- •2. Налоговое обязательство в широком смысле
- •3. Налоговое обязательство в узком смысле
- •4. Значение употребления концепции налогового обязательства
- •12. Добровольное исполнение налогового обязательства
- •1. Когда обязанность считается исполненной?
- •2. Проблемы
- •13. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •1. Понятие и осуществление принудительного исполнения налогового обязательства
- •2. Сроки
- •3. Взыскание в судебном порядке
- •4. Выводы
- •5. Срок для возврата либо зачета излишне уплаченного налога – ограничен 3-мя годами.
- •6. Самый интересный – срок списания налоговой задолженности, которая не может быть взыскана – не предусмотрен в налоговом законодательстве.
- •7. Гарантии защиты прав налогоплательщиков.
- •14. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Понятие способов обеспечения и виды мер административного принуждения
- •1. Административно предупредительные
- •2. Меры административного пресечения
- •3. Обеспечительные меры
- •15. Понятие и виды налоговых рисков
- •1. Понятие налогового риска и причины.
- •2. Профили рисков
- •16. Правовые приемы управления налоговыми рисками
- •17. Модели поведения налогоплательщиков при исполнении имущественного обязательства
- •3 Модели (сразу переход к рассмотрению налогового планирования)
- •1. Концепция налогового планирования
- •2. Принципы налогового планирования
- •1. Приоритетность прав и свобод налогоплательщика в налоговых правоотношениях с презумпциями добросовестности и невиновности налогоплательщика.
- •2. Принцип законности
- •3. Принцип разумности
- •4. Принцип комплексного правоприменения с учетом приоритетного применения норм налогового законодательства при налоговом планировании.
- •5. Принцип профессионализма
- •6. Принцип конфиденциальности
- •7. Принцип системности
- •8. Принцип мобильности
- •3. Этапы налогового планирования
- •1. Выбор места расположения юридического лица, его филиалов, представительств и обособленных подразделений.
- •2.Выбор организационно-правовой формы организации бизнеса.
- •3. Выбор форм и методов ведения деятельности
- •4. Выбор форм и методов размещения активов и прибыли наиболее рациональным способом
- •18. Способы борьбы с нарушениями налогового законодательства
- •3 Группы
- •1. Административные процедуры с использованием гражданско-правовых институтов
- •1) Административные процедуры государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности и постановки их на учет в налоговые органы по принципу «одного окна»
- •3) Административная процедура налогового контроля
- •4. Административно-юрисдикционные процедуры
- •6) Обмен налоговой информацией
- •2. Общая норма ст. 54.1 нк рф
- •3. Специальные нормы по борьбе с уклонением от уплаты налогов и налоговых злоупотреблений
- •Судебные доктрины
- •Вопросов под номерами 20 и 21 нет в списке вопросов
- •22. Концепция офшора и антиофшорное регулирование
- •1. Понятие и признаки офшоров
- •2. Виды офшоров
- •3. Правовое значение с офшорами
- •4. Борьба с офшорами
- •5, 6, 13 И 14 – самые важные – это минимальный стандарт:
- •5. Gaar
- •6. Налоговое резидентство
- •Взаимосогласительные процедуры государств
- •7. Постоянное представительство
- •1. Типы постоянного представительства и понятие
- •2. Влияние деофшоризации на концепцию постоянного представительства. Суть изменений.
- •3. Градация Жана Шофнера
- •8. Тонкая капитализация
- •Контролируемая иностранная компания (кик)
- •9. Трансфертное ценообразование
- •Раздел 5.1 Рекомендаций оэср – в соответствии с ними в нк методы построили по порядку по использования, допускается использование нескольких методов одновременно.
- •10. Бенефициарный собственник
- •11. Обмен информацией
- •23. Способы разрешения налоговых споров
- •Существует 2 основных способа защиты прав налогоплательщиков:
- •2. Административный способ
- •1. На стадии подготовки к исполнению налогового обязательства.
- •2. В рамках мероприятий налогового контроля
- •3. На стадии рассмотрения материалов налоговой проверки
- •4. На стадии досудебного урегулирования налоговых споров
- •Судебный способ защиты прав налогоплательщиков
- •24. Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков
- •2 .Налоговый мониторинг
11. Понятие налогового обязательства (в широком и узком смысле)
Краткий план ответа:
1. Широкий и узкий смысл слова и понятие налогового обязательства
2. Налоговое обязательство в широком смысле
3. Налоговое обязательство в узком смысле
4. Значение употребления концепции обязательства
1. Широкий и узкий смысл слова и понятие налогового обязательства
Слово используется в узком и широком смысле:
Узкий – исключительно имущественное налоговое обязательство
Широкий – учитываем само имущественное налоговое обязательство и его администрирование
Цивилисты считают, что обязательство – исключительно цивилистическое понятие, а в публичном праве может быть только обязанность.
Однако обязанность связывается с конкретным обязанным субъектом, а в процессе налогообложения участвует целый ряд обязанных субъектов, у каждого из которых своя обязанность.
Поэтому позиция налоговиков: необходимо использование понятия именно обязательства, которое предполагает в том числе и обязанности конкретных субъектов, которые участвуют в исполнении данного обязательства. Все это направлено на то, чтобы обеспечить правильное исчисление, полную и своевременную уплату налогов в бюджет бюджетной системы страны.
Налоговое обязательство – обязательство, по которому налоговый орган имеет право требования, а налогоплательщик обязан совершить определенное действие при уплате налога – и наоборот, при возврате излишне уплаченных прямых налогов, возмещении косвенных налогов, когда обороты по реализации меньше, чем обороты при приобретении.
Налоговая обязанность - обязанность налогоплательщика по правильному исчислению, полной и своевременной уплате причитающихся сумм налоговых платежей в бюджет.
Выбираем понятие именно обязательства с учетом многостадийности уплаты налога с переменой лиц в налоговом обязательстве, когда в нем участвуют также наряду с налогоплательщиком налоговый агент и кредитная организация.
2. Налоговое обязательство в широком смысле
Налоговое обязательство в широком смысле это:
1. Обязанности всех лиц, участвующих в многостадийном процессе его исполнения (налогоплательщиков, налоговых агентов, банков и др.), по:
постановке на учет в налоговом органе,
ведению налогового учета элементов юридического состава налога,
правильному исчислению, полной и своевременной уплате сумм налоговых платежей
точному составлению и своевременному представлению в органы налогового администрирования налоговой отчетности,
2. А также корреспондирующее обязанностям право государства в лице уполномоченных субъектов налогового администрирования (органов и должностных лиц).
Права требования:
К участникам многостадийного процесса уплаты налоговых платежей (налогоплательщиков, налоговых агентов, банков и др.) - исполнение налоговых обязанностей каждого из этих лиц. Государство в лице соответствующих субъектов налогового администрирования уполномочено применять меры государственного принуждения к их исполнению.
У участников многостадийного процесса уплаты налоговых платежей (налогоплательщиков, налоговых агентов, банков и др.) – право требовать взимания с них только законно установленных налоговых платежей, применения налоговых преференций при наличии правовых фактических оснований, реализации и защиты их прав на получение информации, на участие в мероприятиях налогового контроля, на обращение, связанное с реализацией и защитой их прав, на возврат или возмещение налога.
Всем правам требования участников процесса уплаты платежей корреспондирует обязанность государства по обеспечению реализации этих прав.
Если государство не исполняет либо ненадлежащим образом исполняет возложенную на него обязанность, то это основание для того, чтобы соответствующие акты субъектов налогового администрирования признавались:
Недействующими – если они нормативные либо нормативного толкования
Недействительными - если ненормативные
Незаконными – если составлены не в форме официального письменного документа (действие/бездействие)
И соответствующие нарушения устранялись.
Неисполнение/ненадлежащее исполнение государством обязанностей – основание:
Для признания недействительными решений о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности.
Для возврата из бюджета сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов, взыскания сумм процентов и для устранения нарушений прав налогоплательщиков.