- •Налоговое право лектор: овчарова елена владимировна
- •8 Семестр | 2019 год
- •1. Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства Это выработка и реализация официальной позиции государства по следующим основным вопросам:
- •1. Правовое регулирование налогообложения, направленное на развитие производительных сил для обеспечения роста промышленного производства и на экономическое развитие для обеспечения прироста ввп
- •2. Соблюдение необходимых приоритетов в выборе субъектов и объектов налогообложения
- •3. Учет индивидуальной способности к уплате налога
- •2. Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства
- •1. Увеличение количества НиС, а также их ставок
- •2. Неопределенность норм налогового законодательства при определении и применении элементов юридического состава налогов и сборов
- •4. Карательный, репрессивный характер налогового администрирования
- •5. Деофшоризация российской экономики на основании бюджетного послания президента рф Федеральному Собранию
- •6. Глобализация в налогообложении с размыванием пределов налоговой юрисдикции государства
- •3. Фискально-правовая техника: понятие и приемы
- •1. Понятие фискально-правовой техники и ее правовые пределы
- •2. Классификация приёмов фпт
- •3. Характеристика отдельных приемов фискально-правовой техники
- •1 Группа: Юридические конструкции (элементы юридического состава) налогов
- •Отбрасывание оболочки юл аналогично снятию корпоративной вуали
- •Солидарное налогообложение офшоров, холдингов, консолидированной группы налогоплательщиков
- •Договорные формы налогообложения
- •Налогообложение по внешним признакам
- •Расчет налога на основании рыночных цен.
- •Получение информации от третьих лиц
- •Ведение специальных документов налогового учета
- •Презумпция добросовестности как способ решения проблемы злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
- •Общеправовые презумпции
- •1. Знания законодательства
- •2. Невиновности
- •3. Определенность путем толкования
- •4. Вступление в силу актов не только после их официального опубликования, но и обнародования
- •5. Презумпция законности нормативного и индивидуального правового акта, принятого компетентным органом с соблюдением установленного порядка его принятия и вступления в силу
- •5. Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах Первая особенность
- •Вторая особенность
- •Третья особенность
- •Четвертая особенность
- •Пятая особенность
- •6. Аналогия в налоговом праве
- •Пределы аналогии в налоговом праве
- •7. Концепция постоянного представительства организации в налоговом праве
- •8. Методы устранения многократного налогообложения
- •9. Методы налогового федерализма
- •Разные налоги
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •Разные ставки
- •2 Варианта реализации:
- •Разные доходы
- •2 Варианта реализации:
- •10. Понятие обособленного подразделения организации в налоговом праве
- •11. Понятие налогового обязательства (в широком и узком смысле)
- •12. Добровольное исполнение налогового обязательства
- •13. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •14. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Обеспечительные меры Запрет на отчуждение имущества и приостановление операции по счетам
- •15. Понятие и виды налоговых рисков
- •17. Модели поведения налогоплательщиков при исполнении имущественного налогового обязательства
- •1. Концепция налогового планирования
- •2. Принципы налогового планирования
- •3. Этапы налогового планирования
- •18. Способы борьбы с нарушениями налогового законодательства и налоговыми злоупотреблениями
- •1. Административные процедуры с использованием гражданско-правовых институтов
- •2. Общая норма 54.1
- •3. Специальные нормы по борьбе с уклонением от уплаты налогов и налоговых злоупотреблений
- •2. Административные меры
- •3. Судебные доктрины
- •Вопросов под номерами 20 и 21 нет в списке вопросов
- •22. Концепция офшора и антиофшорное регулирование
- •4. Понятие и виды офшоров
- •5. Правовое значение офшоров
- •6. Борьба с офшорами (в изложении а. В. Ема)
- •5, 6, 13 И 14 – самые важные – это минимальный стандарт
- •7.Gaar (в изложении с. Г. Соколовой)
- •8. Налоговое резидентство
- •9. Постоянное представительство
- •10. Тонкая капитализация
- •Раздел 5.1 Рекомендаций оэср – в соответствии с ними в нк методы построили по порядку по использования, допускается использование нескольких методов одновременно.
- •13. Бенефициарный собственник
- •14. Обмен информацией
- •23. Способы разрешения налоговых споров
- •2. В рамках мероприятий налогового контроля
- •3. На стадии рассмотрения материалов налоговой проверки
- •4. На стадии досудебного урегулирования налоговых споров1
- •Взыскание:
- •24. Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков
- •Налоговый мониторинг
Солидарное налогообложение офшоров, холдингов, консолидированной группы налогоплательщиков
С учетом размывания понятий имущественной обособленности этот прием становится наиболее востребованным.
Взыскать задолженность, пеню и штраф можно с вновь созданной организации, с теми же учредителями и руководителями, если новая организация ведет тот же самый бизнес.
Налогообложение КИК осуществляется в отношении контролирующего лица, т.е. соответствующая налоговая база учитывается в составе юридического состава налогов КИКа.
Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН) – добровольно, характерный скорее для крупнейших налогоплательщиков; консолидация налог учета, налог отчётности и исполнении налог обязательств по налогу на прибыль ответственным участником КГН. Этот институт создает существенный системе дисбаланс бюджетной системе РФ
Договорные формы налогообложения
Соглашения о разделе продукции (кстати по нормам НК не было ни одно заключено, все были до вступления в силу действующего закона)
Инвестиционный налоговой кредит
Налогообложение по внешним признакам
Считается примитивным, но применяется, когда другого выхода нет, когда трудно определить фактическую доходность – тогда налогообложение производится на основании предполагаемой доходности.
Речь идет об элементах юридического состава налога на игорный бизнес. Почему по внешним признакам? – потому что установить контроль за оборотом такого количества наличных денег нельзя.
То есть, по сути дела, вменяют доходы по внешним признакам.
+ Такая же конструкция используется для единого налога на вмененный доход (ЕНВД)
По мере развития ФПТ и информационных технологий налогового учета отходят от налогообложения по внешним признакам. Но там, где речь идет о совершенно неконтролируемом обороте наличных денег – вынуждены пользоваться.
Для субъектов малого бизнеса ФНС думает о создании послаблений – переход на online кассы – предполагается освобождение от налогового декларирования, т.к. все данные об их деятельности получаются через online кассы и подпадают в единую систему учета online касс.
2 группа:
Юридические приемы налогового контроля
Контроль доходов по расходам
В действующем налоговом законодательстве отсутствует – это недостаток, он очень нужен. Неудачная попытка его использования была предпринята в отношении крупных покупок ФЛ в ст.ст. 86.1 – 86.3 НК РФ (отменены).
Определение налогового обязательства на основании данных аналогичных налогоплательщиков
У нас называется расчётный метод определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (п. 7 ч. 1 ст. 31 НК).
При применении этого метода можно определять результаты предпринимательской деятельности по затратам на ее ведение.
Например, при производстве неучтенной произведенной продукции затраты на такое производство можно учесть по расходу электроэнергии; на основании среднего уровня рентабельности определить доходность.
Расчет налога на основании рыночных цен.
Как в случаях предусмотренного применения правил ТЦО, так и в случаях выявления необоснованности налоговой выгоды. Чтобы определить обоснованную часть налоговой выгоды, применяются рыночные цены (Постановление Пленума ВАС от 12 октября 2006 г. № 53).
По мере отмены региональных и местных налоговых льгот будут отказываться от применения правил ТЦО к внутригосударственным транзакциям – будут применять только к внешнеторговым отношениям.