- •Налоговое право лектор: овчарова елена владимировна
- •8 Семестр | 2019 год
- •1. Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства Это выработка и реализация официальной позиции государства по следующим основным вопросам:
- •1. Правовое регулирование налогообложения, направленное на развитие производительных сил для обеспечения роста промышленного производства и на экономическое развитие для обеспечения прироста ввп
- •2. Соблюдение необходимых приоритетов в выборе субъектов и объектов налогообложения
- •3. Учет индивидуальной способности к уплате налога
- •2. Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства
- •1. Увеличение количества НиС, а также их ставок
- •2. Неопределенность норм налогового законодательства при определении и применении элементов юридического состава налогов и сборов
- •4. Карательный, репрессивный характер налогового администрирования
- •5. Деофшоризация российской экономики на основании бюджетного послания президента рф Федеральному Собранию
- •6. Глобализация в налогообложении с размыванием пределов налоговой юрисдикции государства
- •3. Фискально-правовая техника: понятие и приемы
- •1. Понятие фискально-правовой техники и ее правовые пределы
- •2. Классификация приёмов фпт
- •3. Характеристика отдельных приемов фискально-правовой техники
- •1 Группа: Юридические конструкции (элементы юридического состава) налогов
- •Отбрасывание оболочки юл аналогично снятию корпоративной вуали
- •Солидарное налогообложение офшоров, холдингов, консолидированной группы налогоплательщиков
- •Договорные формы налогообложения
- •Налогообложение по внешним признакам
- •Расчет налога на основании рыночных цен.
- •Получение информации от третьих лиц
- •Ведение специальных документов налогового учета
- •Презумпция добросовестности как способ решения проблемы злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
- •Общеправовые презумпции
- •1. Знания законодательства
- •2. Невиновности
- •3. Определенность путем толкования
- •4. Вступление в силу актов не только после их официального опубликования, но и обнародования
- •5. Презумпция законности нормативного и индивидуального правового акта, принятого компетентным органом с соблюдением установленного порядка его принятия и вступления в силу
- •5. Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах Первая особенность
- •Вторая особенность
- •Третья особенность
- •Четвертая особенность
- •Пятая особенность
- •6. Аналогия в налоговом праве
- •Пределы аналогии в налоговом праве
- •7. Концепция постоянного представительства организации в налоговом праве
- •8. Методы устранения многократного налогообложения
- •9. Методы налогового федерализма
- •Разные налоги
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •Разные ставки
- •2 Варианта реализации:
- •Разные доходы
- •2 Варианта реализации:
- •10. Понятие обособленного подразделения организации в налоговом праве
- •11. Понятие налогового обязательства (в широком и узком смысле)
- •12. Добровольное исполнение налогового обязательства
- •13. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •14. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Обеспечительные меры Запрет на отчуждение имущества и приостановление операции по счетам
- •15. Понятие и виды налоговых рисков
- •17. Модели поведения налогоплательщиков при исполнении имущественного налогового обязательства
- •1. Концепция налогового планирования
- •2. Принципы налогового планирования
- •3. Этапы налогового планирования
- •18. Способы борьбы с нарушениями налогового законодательства и налоговыми злоупотреблениями
- •1. Административные процедуры с использованием гражданско-правовых институтов
- •2. Общая норма 54.1
- •3. Специальные нормы по борьбе с уклонением от уплаты налогов и налоговых злоупотреблений
- •2. Административные меры
- •3. Судебные доктрины
- •Вопросов под номерами 20 и 21 нет в списке вопросов
- •22. Концепция офшора и антиофшорное регулирование
- •4. Понятие и виды офшоров
- •5. Правовое значение офшоров
- •6. Борьба с офшорами (в изложении а. В. Ема)
- •5, 6, 13 И 14 – самые важные – это минимальный стандарт
- •7.Gaar (в изложении с. Г. Соколовой)
- •8. Налоговое резидентство
- •9. Постоянное представительство
- •10. Тонкая капитализация
- •Раздел 5.1 Рекомендаций оэср – в соответствии с ними в нк методы построили по порядку по использования, допускается использование нескольких методов одновременно.
- •13. Бенефициарный собственник
- •14. Обмен информацией
- •23. Способы разрешения налоговых споров
- •2. В рамках мероприятий налогового контроля
- •3. На стадии рассмотрения материалов налоговой проверки
- •4. На стадии досудебного урегулирования налоговых споров1
- •Взыскание:
- •24. Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков
- •Налоговый мониторинг
Анастасия Миронова • 418 | Валерия Шарифуллина • 410 | 2019
Налоговое право лектор: овчарова елена владимировна
8 Семестр | 2019 год
сокращения часто употребляемых выражений |
МНП – международное налоговое право ТЦО – трансфертное ценообразование ВНП – выездная налоговая проверка КНП – камеральная налоговая проверка КГН – консолидированная группа налогоплательщиков КИК – контролируемая иностранная компания СИДН – соглашение об избежании двойного налогообложения ПП – постоянное представительство БС – бенефициарный собственник ФПД – фактический получатель дохода
|
1. Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства Это выработка и реализация официальной позиции государства по следующим основным вопросам:
1
Какую долю национального дохода можно извлекать для обеспечения бюджетных поступлений вообще и в частности налоговым методом1 |
2
Как эта сумма должна распределяться между социальными группами населения и между отраслями экономики
|
3
Как эта сумма должна распределяться между отдельными налогоплательщиками
|
В связи с этим применяются 3 элемента приемов реализации в праве налоговой политики государства:
●
1. Правовое регулирование налогообложения, направленное на развитие производительных сил для обеспечения роста промышленного производства и на экономическое развитие для обеспечения прироста ввп
Существование гос аппарата, предполагающее финансирование – это объективная необходимость. Но финансирование гос аппарата, который живет не по средствам, а по нуждам – это непроизводственное использование денежных средств, изъятых из реальной экономики. Поэтому есть правило – не убивать курицу, которая несет золотые яйца – то есть налогообложение не должно подавлять экономическую активность и негативно влиять на рынок в условиях рыночной экономики.
●
2. Соблюдение необходимых приоритетов в выборе субъектов и объектов налогообложения
●
3. Учет индивидуальной способности к уплате налога
2. Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства
Предпосылки налоговой политики:
ОБЪЕКТИВНАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ |
СУБЪЕКТИВНАЯ ПОЛИТИЧЕСКАЯ |
определяется кривой Лаффера
Суть: экономическая ставка налога не должна превышать порядка 50%, при превышении кривая Лаффера показывает, что теневой сектор экономики, во-первых, возникает, во-вторых, развивается – это неизбежность.
|
нужно ознакомиться с посланием Президента Федеральному собранию (последним + если обращать внимание длительные тенденции, то еще с посланием 2013 – там деофшоризация).
Здесь, как правило, соблюдается определенная преемственность, учитываются предыдущие послания. С учетом последнего послания разрабатываются основные направления налоговой политики Правительства (которая сейчас совмещена с бюджетным и парламентаризмом? и утверждается Минфином). + Основные направления бюджетной, налоговой, таможенно-тарифной политики – есть отдельные приложения с конкретными мерами. Все это надо отслеживать. |
ТЕНДЕНЦИИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ