65. Какие обязанности для налогоплательщика влечет возникновение обособленного подразделения

Система обособленных подразделений недостаточно урегулирована, компании стремятся избежать большого количества обособленных подразделений – им это слишком .хлопотно для администрирования. У налогоплательщика возникает обязанность встать на налоговый учет по месту возникновения обособленного подразделения.

66. Каким образом до 1999 г. В России регулировались проблемы налогового федерализма и что было аналогом в прошлом понятию обособленного подразделения

Раньше в 90-е такого понятия не было (появилось в первой части НК в 1999), предусматривалось, что филиал и представительства компании, имеющие свой баланс и счет, являются самостоятельными налогоплательщиками. Это приводило к ситуации, что по НДС есть объект – передача работ, услуг; московская компания в свой филиал в другом регионе отгрузило что-то, по сути перевезло на свой склад, а по этому поводу были доначисления – ведь самостоятельные же налогоплательщики, в итоге потребовалось разъяснение ВАС, чтобы от этой глупости отказаться.

67. Методы распределения налоговых платежей при наличии обособленного подразделения между различными бюджетами в налоге на прибыль, налоге на имущество, ндфл

Методы распределения налогов, как делить между регионами:

1. Налога на прибыль – между регионами, где находится головной офис и обособленное подразделение: берется пропорция средней численности работников и основных средств.

2. В отношении налогов на недвижимость – где находится, там и облагается. Движимое имущество – где на балансе

3. В отношении НДФЛ – критерий работника – где его рабочее место, с кем заключен трудовой договор – с каким обособленным подразделением или с головным офисом. Тут была позиция ВАС, что неважно, где уплачен, главное, что уплачен. НДФЛ платится по месту нахождения работодателя, не перечисляется в налоговую по месту жительства работника, получается, что если работник из Московской или Тверской области, пользуется инфраструктурой там, а НДФЛ уходит в Москву, потому что там зарегистрирован работодатель

68. Понятие толкования налогового законодательства

Толкование налогового законодательства – деятельность по уяснению и разъяснению смысла, вложенного в норму права. Чтобы познать норму нужно уяснить ее смысл; после этого этот смысл объективируется и разъясняется.

69. Государство как субъект применения законов и как получатель налогов – как это влияет на толкование налогового права

70. Способы толкования налогового закона – примеры

Способы толкования:

1. Грамматическое толкование. Некоторые слова определены как юридические понятие (сделка), но есть слова, которые не определены так, поэтому с ними можно работать с помощью словарей – это первый уровень. Второй уровень – можно обратиться к филологам (институт русского языка РАН), которые объясняют, что по правилам русского языка это слово в этом контексте означает именно это. Пример: ст. 120 НК в ранее действовавшей редакции: речь шла о том, что несоблюдение правил бухучета этой статьи влечет наложение штрафа, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода; один банк попал – за каждое нарушение ему прилетел штраф, но суд сказал, что тут нужно один штраф за весь период.

2. Системное толкование – приходится смотреть на нормы из других отраслей права и истолковывать исходя из этого.

3. Функциональное толкование – толкование оценочных терминов. Вообще таких терминов мало, потому что еще по принципам Адама Смита налоговое право должно быть определенным, но иногда они используются, например, при смягчении налоговой ответственности. Например, формула «тяжкие налоговые последствия» может в зависимости от ситуации толковаться.