Судебная защита прав налогоплательщика

Щекин Денис Михайлович Управляющий партнер

Юридическая компания «Щекин и партнеры»

info@schekinlaw.ru

Тактика поведения при допросах для оценки судом в будущем

Допрос под протокол или поговорить? Способ давления на налогоплательщика

Сопровождение адвокатом и выработка стратегии Обеспечение адвокатами бывших сотрудников (конфликт интересов)

Санкция за неявку – 1 тыс. рублей (ст. 128 НК РФ), приводов нет. Санкция за отказ от дачи показаний – 3 тыс. рублей (ст. 128 НК РФ). Право отказаться от дачи показаний по ст. 51 Конституции РФ. Протокол выдавать не обязаны Допрос в суде (передопрос)

Передопрос нотариусом и адвокатом

Значение процедурных нарушений

Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57

Если по итогам исследования обстоятельств конкретного дела, в том числе характера и объема полученных в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля материалов, суд приходит к выводу о том, что ненаправление названных материалов лицу не привело к существенному нарушению его прав, соответствующее решение налогового органа не может быть признано недействительным.

Обязанность заявить о них в апелляционной жалобе и принцип «исцеления» вышестоящим налоговым органом.

Право обратиться в суд при затягивании апелляционной процедуры

Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57

В случае, если вышестоящим налоговым органом в установленный срок решение по апелляционной жалобе не принято, лицо, подавшее такую жалобу, вправе оспорить в суде не только соответствующее бездействие данного органа, но и в целях защиты своего права на определенность в вопросе об объеме налоговых обязанностей и (или) ответственности также и не вступившее в силу решение нижестоящего налогового органа.

Переговоры до Акта проверки

•Процедуры обсуждения проекта Акта проверки полностью соответствуют закону и находят все более широкое применение.

•Основное преимущество – налоговый орган еще не выразил свою позицию официально и она не станет объектом контроля со стороны вышестоящего органа и других госорганов

•Предложить руководителю проверки рабочее обсуждение вопросов, выявленных при проверке, и серьезно к нему готовиться с учетом того, что сами проверяющие часто советуются с вышестоящим налоговым органом.

Усиление переговорной позиции

Дополнительные аргументы:

Усилить свою переговорную позицию (мы не возвращаем переплаты/Вы много не начисляете)

Предложение о постепенном заявлении вычетов по НДС за текущие периоды (Постановление ПВАС РФ от 15062010 г № 2217/10 по ЗАО «Калачевский международный порт»)

Письма Минфина РФ

Предложение со стороны налогоплательщика о получении положительного Письма Минфина РФ.

Практика предварительных обсуждений ответов Минфина РФ с крупными компаниями

Мотив ФНС РФ – не допускать бесперспективных судебных процессов

Демонстрация на досудебной процедуре положительной судебной практики.

Обеспечение высокого уровня юридической поддержки на досудебной стадии именно юристами, которые имеют большой судебный опыт.

Правовые заключения юрфирм/кафедр ВУЗов/иностранного опыта (особенно в трансфертных вопросах и вопросах применения международных соглашений.

Доводы о бизнес-последствиях доначислений

По общему правилу не являются аргументами

Но в отношении компаний, прошедших IPO бывают исключения – падение фондового рынка, внимание прессы не нужны ФНС РФ

Заступничество бизнес-ассоциаций

Вмешательство послов и иностранных должностных лиц

Угроза иностранных судебных процессов

Джентельментские договоренности

Налоговый орган убирает доначисления по каким-то пунктам

Налогоплательщик не оспаривает остальные пункты Решения налогового органа

Гарантий для налогового органа нет.

Отказ налогоплательщика от взыскания расходов на правовую помощь за не обжалование решения суда первой инстанции