Вычет по ндфл на детей

Так называемый детский вычет является одним из самых распространенных стандартных вычетов. Порядок его предоставления рассмотрен ниже.

Кто имеет право на вычет

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет на детей могут заявить родители, супруга (супруг) родителя, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители, супруга (супруг) приемного родителя. Для этого необходимы следующие условия:

• на обеспечении лица, которое заявляет вычет, ребенок в возрасте до 18 лет, учащийся очной формы обучения (в т.ч. на контрактной основе – письмо Минфина России от 02.10.2015 № 03-04-05/56445), аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет. Вычет предоставляется на каждого ребенка;

• заявитель является резидентом РФ и получает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ, кроме дивидендов, облагаемых по ставке 13 процентов). При этом действует ограничение по размеру дохода: вычет не применяется с месяца, в котором такой доход превысил 350 000 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Детский вычет предоставляется налогоплательщику независимо от других стандартных вычетов (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Размер вычета

Родители (их супруги), усыновители, опекуны, попечители, приемные родители (их супруги) имеют право на ежемесячный вычет в размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1 400 руб. – на первого ребенка;

1 400 руб. – на второго ребенка;

3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка.

Кроме того, на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, а также ребенка-инвалида I и II групп в возрасте до 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном или студентом, предусмотрен ежемесячный вычет в размере:

• 12 000 руб. – если его заявляют родители (их супруги), усыновители,

• 6 000 руб. – если его заявляют опекуны, попечители, приемные родители (их супруги).

Определяя очередность рождения детей, нужно учитывать их общее количество, включая:

• детей супруга или супруги (письма Минфина России от 28.05.2015 № 03-04-05/30910, от 28.04.2014 № 03-04-05/19848, от 15.04.2014 № 03-04-05/17101);

• детей старше 18 лет (учащихся старше 24 лет), на которых вычет уже не распространяется (письма Минфина России от 17.04.2014 № 03-04-05/17619, от 07.06.2013 № 03-04-05/21379, от 17.04.2013 № 03-04-05/12978);

• умерших детей (письма Минфина России от 28.04.2014 № 03-04-05/19848, от 09.10.2012 № 03-04-05/8-1162).

Вычет в двойном размере

Детский вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.

Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

При этом положения НК РФ не поясняют, когда родитель признается единственным. В связи с этим на практике возникают вопросы о двойном вычете у родителя, если:

• второй родитель умер или безвестно отсутствует,

• он находится в разводе,

• второй родитель лишен родительских прав,

• отцовство юридически не установлено,

• отец уклоняется от уплаты алиментов.

Кроме того, двойной вычет может получить один из родителей (в т.ч. приемных), если другой родитель написал заявление, что он отказывается от вычета (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Положения НК РФ не дают однозначного ответа на вопрос, может ли один из родителей получить удвоенный вычет, если у второго родителя:

• нет облагаемого НДФЛ дохода,

• доход превысил сумму, ограничивающую право на вычет (350 000 рублей).