- •Нк рф Глава 23. Налог на доходы физических лиц
- •Ндфл с доходов иностранных граждан, работающих в рф на основании патента
- •Ндфл с доходов резидентов Евразийского экономического союза
- •Ндфл с доходов высококвалифицированных иностранных специалистов
- •Ндфл с доходов беженцев
- •Ндфл с доходов резидентов государств, с которым рф заключила соглашение об избежании двойного налогообложения
- •Если доход получен резидентом рф
- •Если доход получен нерезидентом рф
- •Доходы, с которых ндфл удерживается
- •Доходы, с которых ндфл не удерживается
- •Исчисление ндфл налоговым агентом (ставки)
- •Исчисление ндфл по ставке 13 процентов
- •Исчисление ндфл по ставке 30 процентов
- •Исчисление ндфл по ставке 35 процентов
- •Исчисление ндфл по ставке 9 процентов
- •Исчисление ндфл по ставке 15 процентов
- •Исчисление общей суммы ндфл по итогам года
- •Дата фактического получения дохода
- •Удержание ндфл налоговым агентом
- •Если удержать ндфл невозможно
- •Уплата ндфл налоговым агентом
- •Сроки исчисления, удержания и уплаты ндфл по видам выплат
- •Налоговые вычеты по ндфл Общие положения Виды вычетов
- •Какие доходы уменьшаются
- •Обратите внимание
- •Общие правила предоставления вычетов
- •Вычет по ндфл на детей
- •Кто имеет право на вычет
- •Размер вычета
- •Вычет в двойном размере
- •Период предоставления вычета
- •Порядок предоставления вычета работодателем
- •Порядок предоставления вычета налоговым органом
- •Документальное подтверждение
- •Виды взносов на обязательное страхование
- •Плательщики страховых взносов
- •Общие тарифы взносов (кроме взносов "на травматизм")
- •Тарифы взносов на 2017 – 2019 гг.
- •Пониженные тарифы взносов
- •См в кодексе Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ("на травматизм")
- •Тарифы взносов для предпринимателей (иных самозанятых лиц) без наемных работников
- •Взносы с выплат иностранцам и лицам без гражданства
- •База для расчета взносов (в т.Ч. Взносов "на травматизм")
- •Расчетный и отчетный периоды по страховым взносам (в т.Ч. По взносам "на травматизм")
- •Расчет ежемесячного платежа по страховым взносам
- •Взносы (в т. Ч. "на травматизм") с государственных пособий
- •Взносы (в т.Ч. "на травматизм") с выплат при командировках
- •Взносы (в т.Ч. "на травматизм") с оплаты по гражданско-правовому договору
- •Сведения о застрахованных лицах по форме сзв-м
Виды взносов на обязательное страхование
В РФ необходимо уплачивать следующие виды взносов:
на обязательное пенсионное страхование (на ОПС). Такие взносы зачисляются в бюджет Пенсионного фонда с целью формирования пенсионных накоплений граждан РФ (ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ);
на обязательное медицинское страхование (на ОМС). Они поступают в Федеральный фонд и предназначены для получения застрахованными лицами в случае необходимости бесплатной медицинской помощи (ст. 3 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ).
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (на ОСС). Эти взносы поступают в Фонд социального страхования и направлены на обеспечение граждан пособиями – по нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком (ст. 1.2, 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ);
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ("на травматизм"). Они зачисляются в бюджет ФСС России. За счет таких взносов формируется страховое возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью физлиц во время исполнения ими трудовых обязанностей (ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Порядок расчета и уплаты взносов на ОПС, ОМС, ОСС (на случай нетрудоспособности и в связи с материнством) регулируется нормами НК РФ (гл. 34 НК РФ).
Контроль за уплатой осуществляют налоговые органы (п. 2.1 ст. 31 НК РФ).
Исчисление и уплата взносов "на травматизм" регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Контроль за ними осуществляют органы ФСС России (ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Плательщики страховых взносов
Плательщиков взносов можно разделить на две категории:
1) организации и предприниматели, которые являются работодателями или заказчиками выполнения работ (оказания услуг), то есть производят выплаты физлицам (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ);
Такие плательщики перечисляют взносы, исчисленные с выплат работникам (исполнителям).
2) предприниматели, которые ведут деятельность самостоятельно и не производят выплат физлицам (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).
Они обязаны платить взносы за себя в фиксированной сумме.
Если у предпринимателя есть наемные работники, он обязан платить взносы по каждому из оснований, то есть за себя и за сотрудников (п. 2 ст. 419 НК РФ).
В зависимости от того, к какой категории относится плательщик и в рамках каких отношений (договоров) осуществляются выплаты физлицам, необходимо платить определенные страховые взносы.
Представим это в таблице.
Категория физлица |
Категория плательщика, производящего выплаты физлицам |
Предприниматели без наемных работников |
|
Работодатели (организации и предприниматели) |
Заказчики работ/услуг (организации и предприниматели) |
||
Российские граждане |
Взносы на ОПС Взносы на ОМС Взносы на ОСС Взносы "на травматизм" |
Взносы на ОПС Взносы на ОМС Взносы "на травматизм" (если это предусмотрено гражданско-правовым договором) |
взносы за себя на ОПС (в фиксированном размере и размере 1-го процента от дохода свыше 300 000 руб.); взносы за себя на ОМС в фиксированном размере |
Постоянно проживающие в РФ иностранцы |
Взносы на ОПС Взносы на ОМС Взносы на ОСС Взносы "на травматизм" |
Взносы на ОПС Взносы на ОМС Взносы "на травматизм" (если это предусмотрено гражданско-правовым договором) |
|
Временно проживающие в РФ иностранцы |
Взносы на ОПС Взносы на ОМС Взносы на ОСС Взносы "на травматизм" |
Взносы на ОПС Взносы на ОМС Взносы "на травматизм" (если это предусмотрено гражданско-правовым договором) |
|
Временно пребывающие в РФ иностранцы |
Взносы на ОПС Взносы на ОМС Взносы на ОСС |
Взносы на ОПС Взносы "на травматизм" (если это предусмотрено гражданско-правовым договором) |