Исчисление ндфл по ставке 30 процентов

Ставка НДФЛ 30 процентов является общей для доходов физических лиц-нерезидентов .

Кроме того, по ставке 30 процентов облагаются доходы по ценным бумагам (за исключением дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя, счете депо депозитарных программ, если информация о получателе дохода не была предоставлена налоговому агенту по ст. 214.6 НК РФ.

Налог рассчитывается при каждой такой выплате как произведение суммы дохода на налоговую ставку 30 процентов, то есть по формуле (п. 3 ст. 226 НК РФ):

НДФЛ_30%=НБ x 30%

Где:

НДФЛ_30% – налог по ставке 30 процентов, который должен быть удержан и уплачен налоговым агентом;

НБ – денежное выражение полученного налогоплательщиком дохода по ставке 30 процентов.

Такой порядок расчета применяется даже в том случае, если выплаты нерезидентам носят регулярный характер (например, ежемесячная оплата труда иностранного работника).

Исчисление ндфл по ставке 35 процентов

Повышенная ставка 35 процентов применяется налоговым агентом при выплате физическому лицу – резиденту  следующих доходов (п. 2 ст. 224 НК РФ):

• выигрышей и призов по результатам конкурсов, игр или иных мероприятий в рекламных целях в размере, превышающем 4000 рублей за налоговый период (календарный год).

Их не следует путать с выигрышами, которые выплачивают организаторы лотереи, тотализатора и других основанных на риске игр, в т.ч. игровых автоматов. По ним физическое лицо платит НДФЛ самостоятельно по ставке 13 процентов (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ);

• процентов по вкладам в банках. Налог исчисляется с суммы превышения процентов по рублевым вкладам, начисленным по ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентов, а по валютным вкладам – по ставке 9 процентов годовых (по ст. 214.2 НК РФ);

• суммы экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств. По рублевым займам (кредитам) налог платится в части превышения размера процентов, начисленных исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, а по валютным – исходя из ставки 9 процентов годовых (п. 2 ст. 212 НК РФ);

• платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов по займам, выплаченным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам его членам (ассоциированным членам). Налог платится с дохода, рассчитанного по правилам ст. 214.2.1 НК РФ.

Налог рассчитывается при каждой такой выплате как произведение суммы дохода на налоговую ставку 35 процентов, то есть по формуле (п. 3 ст. 226 НК РФ):

НДФЛ_35%=НБ x 35%

Где:

НДФЛ_35% – налог по ставке 35 процентов, который должен быть удержан и уплачен налоговым агентом;

НБ – денежное выражение полученного налогоплательщиком дохода по ставке 35 процентов.

Исчисление ндфл по ставке 9 процентов

Данная ставка применяется к доходам по облигациям с ипотечным покрытием, а также к доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам участия. Причем облигации должны быть эмитированы, а сертификаты выданы до 01.01.2007 (п. 5 ст. 225 НК РФ).