Сроки исчисления, удержания и уплаты ндфл по видам выплат

Выплачивая гражданину тот или иной доход, налоговый агент (например, работодатель) должен исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Важно это сделать в установленный законом срок, иначе налогового агента ждут штрафы и пени.

В НК РФ установлены разные сроки для различных видов выплат. В таблице представлены наиболее распространенные виды доходов и сроки исчисления, удержания и уплаты НДФЛ по ним.

СМ ТАБЛИЦУ

Налоговые вычеты по ндфл Общие положения Виды вычетов

Существует несколько видов налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% (кроме доходов от долевого участия в деятельности организации):

• Стандартные (ст. 218 НК РФ);

• Имущественные (ст. 220 НК РФ);

• Профессиональные (ст. 221 НК РФ).

• Инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ);

Причем в пределах размеров социальных и имущественных налоговых вычетов законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей (ст. 222 НК РФ).

Право на получение вычетов имеют налогоплательщики - налоговые резиденты РФ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

Если сотруднику выплачиваются необлагаемые доходы и доходы, частично освобождаемые от налогообложения, он также вправе претендовать на вычет по НФДЛ. Например, если он ежемесячно получает пособие по уходу за ребенком и материальную помощь (письма Минфина России от 17.02.2016 № 03-04-05/8718, от 04.09.2014 № 03-04-06/44338). 

Гражданам Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии вычеты предоставляются по общим правилам после приобретения статуса налогового резидента РФ, несмотря на то, что их доходы облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов с первого дня работы в России (письмо Минфина России от 09.04.2015 № 03-04-06/20223).

Какие доходы уменьшаются

Вышеперечисленные налоговые вычеты уменьшают ТОЛЬКО те доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от участия в других организациях).

Обратите внимание

Налоговая база по доходам в отношении которых применяются ставки 35%, 30%, 9% процентов определяется без учета вычетов (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель может воспользоваться социальным вычетом, только если он применяет общую систему налогообложения.

Если же он перешел на УСН, то он освобожден от уплаты НДФЛ и уплачивает единый налог по ставкам 6% (если объектом налогообложения являются доходы) и 15% (если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов).

Поэтому применение социального налогового вычета (а также имущественного, стандартного и профессионального) при УСН невозможно (Определение Конституционного Суда РФ от 03.04.2009 № 480-О-О).

Общие правила предоставления вычетов

Существуют общие правила предоставления вычетов:

1. Налоговый агент не обязан оповещать работников об их праве на получение вычетов. Такая обязанность законодательно не установлена.

2. Вычеты НЕ предоставляются без соответствующих заявлений налогоплательщиков.

3. Вычеты НЕ предоставляются без соответствующих документов, необходимых для подтверждения права использования вычетов.

4. Неиспользованные вычеты не переходят на следующий налоговый период (за исключением имущественных налоговых вычетов).