Исчисление ндфл по ставке 15 процентов

Ставка НДФЛ 15 процентов применяется налоговым агентом – организацией при выплате дивидендов физическим лицам – нерезидентам от долевого участия в деятельности организации (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Исчисление общей суммы ндфл по итогам года

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (календарного года) применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к этому периоду (п. 3 ст. 225 НК РФ).

Итоговая сумма НДФЛ определяется как сложение сумм налога, исчисленных по разным ставкам за соответствующий календарный год:

НДФЛ_год= НДФЛ_13%+НДФЛ_30%+ НДФЛ_35% + НДФЛ_9% + НДФЛ_15%

Сумма налога определяется в рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля (п. 4 ст. 225 НК РФ).

При расчете не следует учитывать суммы налога, удержанные у налогоплательщика другими налоговыми агентами (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Дата фактического получения дохода

НДФЛ исчисляется на дату получения дохода, именно поэтому налогоплательщику так важно ее правильно установить. Правила определения этой даты названы в ст. 223 НК РФ.

Удержание ндфл налоговым агентом

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Сроки исчисления НДФЛ по разным видам выплат приведены в таблице.

Налог удерживается за счет любых денежных средств, выплаченных налогоплательщику или по его поручению третьим лицам.

Однако есть ограничения: нельзя удержать более 50 процентов суммы выплаты.

Если удержать ндфл невозможно

Если до конца года налоговый агент не сможет удержать НДФЛ, то обязанность уплатить налог с него снимается и переходит к физическому лицу (письма Минфина России от 26.08.2013 № 03-04-06/34883, от 12.03.2013 № 03-04-06/7337, от 17.11.2010 № 03-04-08/8-258, от 05.04.2010 № 03-04-06/10-62, от 09.02.2010 № 03-04-06/10-12).

Причем в следующем году налоговый агент не должен удерживать этот налог из доходов налогоплательщика.

О невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан письменно сообщить налоговому органу и налогоплательщику – физическому лицу (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за тем, в котором возникла обязанность удержать налог (о невозможности удержать налог за 2016 год нужно сообщить до 1 марта 2017 года).

Такое сообщение представляется по форме 2-НДФЛ.

Причем налоговый агент обязан сообщить о невозможности удержать налог, даже если пропустил установленный срок (письмо ФНС России от 16.07.2012 № ЕД-4-3/11637).

Если налоговый агент не сообщил налоговому органу о невозможности удержать налог или сделал это с нарушением срока, он может быть привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 200 рублей.

Уплата ндфл налоговым агентом

Удержанная налоговым агентом сумма налога должна быть перечислена в бюджет.

Причем уплата налога за счет средств налогового агента не допускается.

В связи с чем в договоре не должно быть условий о том, что налоговые агенты несут расходы по уплате НДФЛ (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Перечисленная в бюджет сумма, превышающая удержанную налоговым агентом, не является налогом.

В таком случае налоговый агент может обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате ошибочно перечисленной суммы (см. письма ФНС Россииот 19.10.2011 № ЕД-3-3/3432@, от 04.07.2011 № ЕД-4-3/10764).

Кроме того, не являются налогом и подлежат возврату денежные средства, перечисленные организацией в бюджет раньше, чем удержан НДФЛ (см. письма Минфина России от 16.09.2014 № 03-04-06/46268, ФНС России от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@).

С 1 января 2016 года устанавливается единый срок уплаты в бюджет НДФЛ, удержанного налоговым агентом, – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Исключение составляет выплата пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и оплаты отпусков – по ним удержанный налог перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором эти выплаты произведены (п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

Подробнее сроки исчисления НДФЛ по разным видам выплат приведены в таблице

Что касается уплаты НДФЛ по доходам в натуральной форме либо в виде материальной выгоды, то налог должен быть уплачен (как и прежде) не позднее дня, следующего за днем выплаты денежного дохода и удержания с него НДФЛ.

Согласно п. 8 ст. 226 НК РФ если налоговый агент удержал в совокупности налог на сумму менее 100 рублей, то он может быть уплачен позже: одновременно с суммами НДФЛ, удержанными в следующем месяце (но не позднее декабря).

Налоговый агент уплачивает НДФЛ по месту учета в налоговом органе.

Организации, имеющие обособленные подразделения, платят НДФЛ как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения обособленного подразделения.

Налоговые агенты - предприниматели, применяющие общий режим налогообложения или УСН, перечисляют удержанный с доходов работников НДФЛ в бюджет по месту регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей (то есть по месту жительства) (абз. 1 п. 7 ст. 226 НК РФ).

Предприниматели, применяющие ПСН и (или) уплачивающие ЕНВД, должны перечислять НДФЛ с выплат физлицам в бюджет по месту постановки на налоговый учет в качестве плательщиков ПСН либо ЕНВД (абз. 4 п. 7 ст. 226 НК РФ).

Если предприниматель состоит на учете в разных инспекциях (например, в одной – по месту жительства, а в двух других – как плательщик ЕНВД и как плательщик ПСН), то НДФЛ уплачивается следующим образом (письма Минфина России от 29.02.2016 № 03-04-05/11213, от 19.01.2016 № 03-11-12/1500, ФНС России от 25.02.2016 № БС-3-11/763@):

• НДФЛ с выплат физлицам, занятым в деятельности на УСН, платится в бюджет по месту жительства;

• НДФЛ с выплат физлицам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД, платится в бюджет по месту учета в качестве плательщика ЕНВД;

• НДФЛ с выплат физлицам, занятым в деятельности, облагаемой ПСН, платится в бюджет по месту учета в качестве плательщика ПСН.