Доходы, с которых ндфл удерживается

Налоговый агент должен исчислить и удержать налог с доходов, выплаченных физическому лицу (п. 2 ст. 226 НК РФ).

При этом не имеет значения, является физическое лицо резидентом или нерезидентом . К таким доходам относятся (п. 1 ст. 208 НК РФ):

• вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение иных действий в РФ;

• вознаграждения руководителей или членов совета директоров (или иного подобного органа) российских организаций или представительств иностранных компаний. При этом не имеет значения место, где фактически исполнялись ими управленческие обязанности, и источник таких выплат;

• доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ. Однако существует мнение, что организация-арендатор, заключившая договор аренды с физическим лицом, не является налоговым агентом по НДФЛ.

• доходы от использования транспортных средств при перевозках как через границу России, так и по ее территории;

• дивиденды и проценты;

• страховые выплаты при наступлении страхового случая. Налоговым агентом при этом является страховая организация, производящая такие выплаты;

• доходы от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

• иные доходы, получаемые физическим лицом от деятельности в РФ, в том числе вознаграждения по гражданско-правовым договорам.

При этом следует иметь в виду, что под доходом понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить (ст. 41 НК РФ).

То есть если невозможно оценить доход конкретного физического лица, то нет объекта налогообложения и налог удерживать не следует (письма Минфина России от 14.08.2013 № 03-04-06/33039, от 03.04.2013 № 03-04-05/6-333, от 06.03.2013 № 03-04-06/6715, от 30.01.2013 № 03-04-06/6-29).

Кроме того, обязанностей налогового агента не возникает, если доход не облагается НДФЛ (ст. 217 НК РФ) или физическое лицо обязано самостоятельно заплатить налог в бюджет (п. 2 ст. 226 НК РФ). 

Доходы, с которых ндфл не удерживается

Налоговый агент должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ со всех доходов налогоплательщика, источником которых он является (п. 2 ст. 226 НК РФ). Однако из этого правила есть исключения.

Доходы, при выплате которых организации и предприниматели не обязаны удерживать налог, можно разделить на две группы:

• доходы, с которых физическое лицо уплачивает НДФЛ самостоятельно;

  • физическому лицу доходов по операциям с ценными бумагами, в том числе по срочным сделкам, РЕПО, которые предусмотрены в ст.ст. 214.1,214.3, 214.4 НК РФ. Исключение составляют сделки, в которых организация (предприниматель) выступает доверительным управляющим, брокером или иным посредником и обязана удержать налог из доходов физического лица в качестве налогового агента (п. 18 ст. 214.1 НК РФ);

  • доходов индивидуальным предпринимателям и другим лицам, занимающимся частной практикой, в том числе адвокатам, нотариусам (ст. 227 НК РФ). При этом оплаченная деятельность должна быть зарегистрирована в установленном порядке (п. 1 ст. 227 НК РФ);

  • доходов за проданное физическим лицом имущество или имущественные права (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

  • физическому лицу – резиденту  дохода от источника, находящегося за пределами РФ. Данные виды выплат перечислены в п. 3 ст. 208 НК РФ.

  • физическому лицу выигрыша. Это правило распространяется на выигрыши, которые выплачивает организатор лотереи, тотализатора и других основанных на риске игр, в т.ч. игровых автоматов (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ);

  • вознаграждения наследнику (правопреемнику) автора произведения науки, литературы, искусства, изобретения, полезной модели или промышленного образца (пп. 6 п. 1 ст. 228 НК РФ) и пр.

• доходы, не облагаемые НДФЛ.

Если доход отнесен к не облагаемым НДФЛ, то обязанности заплатить налог не возникает ни у физического лица, ни у налогового агента. Такие доходы перечислены в ст.ст. 217, 215, 213, 213.1 НК РФ. 

Государственные пособия

Не облагаются НДФЛ государственные пособия, выплачиваемые физическим лицам в соответствии с действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ)

Компенсационные выплаты

Освобождаются от НДФЛ все виды компенсационных выплат (в пределах норм), установленные законодательством и связанные с (п. 3 ст. 217 НК РФ)

Единовременные выплаты

В частности, не облагаются НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями (п. 8 ст. 217 НК РФ)

Оплата за обучение

Не облагается НДФЛ оплата за обучение физического лица в российских образовательных организаций, имеющих лицензию, или в иностранных образовательных учреждениях (п. 21 ст. 217 НК РФ)