Ндфл с доходов иностранных граждан, работающих в рф на основании патента

Временно пребывающие в РФ иностранные граждане, въехавшие в безвизовом порядке, могут работать на территории РФ только на основании патента.

При трудоустройстве такой иностранец должен представить работодателю вместе с остальными документами патент по форме, утв. приказом ФМС России от 08.12.2014 № 638 (ст. 327.3 ТК РФ).

Если иностранный гражданин заключил трудовой или гражданско-правовой договор с организацией или индивидуальным предпринимателем (иным самозанятым лицом, например, адвокатом или нотариусом), то данное лицо является налоговым агентом по НДФЛ.

Однако главная особенность налогообложения доходов данных иностранных лиц состоит в том, что они самостоятельно платят фиксированные авансовые платежи по налогу (ст. 227.1 НК РФ).

Величина подлежащего уплате ежемесячного платежа составляет 1200 руб.

Ее нужно корректировать на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент.

В 2016 году величина коэффициента-дефлятора составляет 1,514 (приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772),

в 2017 - 1,623 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698).

Налоговый агент (работодатель) обязан исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ по доходам такого иностранца.

При удержании налога с фактического заработка следует учитывать уплаченный иностранцем авансовый платеж по НДФЛ.

Отметим, что уменьшать начисленный НДФЛ с зарплаты на фиксированные авансовые платежи иностранный гражданин может только у одного налогового агента по своему выбору.

Чтобы работодатель скорректировал исчисленный НДФЛ на указанные авансовые платежи, иностранный сотрудник должен предоставить ему:

• заявление на уменьшение НДФЛ на сумму внесенных авансовых платежей;

• документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей (например, квитанции об уплате налога).

А работодателю нужно самостоятельно обратиться в инспекцию по месту своего учета за получением уведомления, подтверждающего его право производить подобное уменьшение налога (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Еще одной особенностью является то, что к доходам от трудовой деятельности этих иностранных лиц применяется ставка 13 процентов (независимо от того, являются ли они резидентами РФ, см. п. 3 ст. 224 НК РФ).

Ндфл с доходов резидентов Евразийского экономического союза

В настоящее время действует Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, заключенный между Республиками Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия и Российской Федерацией.

Статьей 73 данного Договора предусмотрено: если от работы по найму в государстве-члене ЕАЭС резидентом другого государства-члена ЕАЭС получен доход, то этот доход с первого дня работы облагается в первом государстве по ставкам, предусмотренным для резидентов этого государства.

Поэтому доход резидентов Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизии от работы по найму в России облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.

Ни Договор, ни НК РФ не содержат условий, при которых работодатель может исчислять НДФЛ по ставке 13 процентов с дохода резидента страны ЕАЭС.

Однако рекомендуем работодателю это делать только при условии предоставления сотрудником документов, подтверждающих статус резидента страны, входящей в ЕАЭС.

Такими документами могут быть паспорт или официальное подтверждение, выданное компетентным зарубежным органом.

Согласно п. 6 ст. 232 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.06.2015 № 146-ФЗ) в аналогичном порядке подтверждается резидентство стран, с которыми РФ заключила соглашения об избежании двойного налогообложения.

Вместе с тем сотрудник не должен представлять работодателю какое-либо специальное удостоверение (подтверждение), полученное в российском налоговом органе. Факт его нахождения и работы в России подтверждается следующими документами (письмо ФНС России от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@):

• копиями страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы

• либо сведениями из табеля учета рабочего времени, данными миграционных карт, документами о регистрации по месту жительства (пребывания).