Расчет ежемесячного платежа по страховым взносам

Взносы необходимо платить ежемесячно.

Взносы (в т. Ч. "на травматизм") с государственных пособий

Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и нормативным актами органов власти субъектов РФ и местного самоуправления, взносами (в т.ч. "на травматизм") не облагаются (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Примерами таких выплат являются (ст. 8 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ):

• пособие по временной нетрудоспособности;

• единовременное пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности;

• пособие по беременности и родам;

• единовременное пособие при рождении ребенка;

• пособие по уходу за ребенком.

Взносы (в т.Ч. "на травматизм") с выплат при командировках

Командировкой является поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).

Сотруднику, направленному в командировку, работодатель обязан возместить расходы (ст. 167 ТК РФ):

• по проезду;

• по найму жилого помещения;

• связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

• иные расходы, произведенные работником с его разрешения или ведома.

Взносами (в т.ч. "на травматизм") не облагаются следующие виды возмещаемых затрат (п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):

1. суточные:

   • в размерах, установленных локальным актом работодателя – для взносов "на травматизм";

   • в размерах не более 700 рублей (при командировках по России) и 2 500 рублей (при загранкомандировках) – для взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (на случай нетрудоспособности и в связи с материнством);

2. на проезд до места назначения и обратно;

3. на оплату сборов за услуги аэропортов, комиссионных сборов;

4. на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;

5. на провоз багажа;

6. по найму жилого помещения;

7. на оплату услуг связи;

8. на оплату сборов за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, за выдачу (получение) виз;

9. на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Освобождение действует при условии, что сотрудник по возвращении из командировки представил оправдательные документы (в частности, железнодорожные и (или) авиабилеты, счета гостиниц и т.п.).

Исключение – суточные. Они не требуют документального подтверждения.

Взносы (в т.Ч. "на травматизм") с оплаты по гражданско-правовому договору

Организации и предприниматели вправе заключать с физлицами (в т.ч. со своими работниками) гражданско-правовые договоры (ГПД). Например, договор подряда, возмездного оказания услуг (гл. 37, 39 ГК РФ).

Взносы на выплаты по ГПД начисляются с учетом ряда особенностей. Так, в зависимости от вида ГПД вознаграждение по нему:

• либо не относится к объекту обложения всеми видами взносов. Это касается договоров ГПХ о переходе права собственности и иных вещных прав на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ);

• либо облагается только отдельными взносами.

Перечислим в таблице отдельные виды заключаемых договоров.

Вид договора с физлицом	Взносы на ОПС	Взносы на ОМС	Взносы на ОСС	Взносы "на травматизм"
Договор подряда	да	да	нет	да (если предусмотрено договором)
Договор возмездного оказания услуг	да	да	нет	да (если предусмотрено договором)
Договор аренды имущества	нет	нет	нет	нет
Договор аренды транспортного средства c экипажем	да (с суммы платы по управлению транспортным средством) нет (с суммы платы за аренду)	да (с суммы платы по управлению транспортным средством) нет (с суммы платы за аренду)	нет	да (с суммы платы по управлению транспортным средством), если это предусмотрено договором нет (с суммы платы за аренду)
Договора аренды транспортного средства без экипажа	нет	нет	нет	нет
Договор авторского заказа	да	да	нет	нет
Договор об отчуждении исключительного права на произведение	да	да	нет	нет
Лицензионный договор	да	да	нет	нет