База для расчета взносов (в т.Ч. Взносов "на травматизм")

Базу для начисления взносов определяют только те плательщики, которые производят выплаты физическим лицам (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Самозанятые лица (в частности, предприниматели), осуществляющие деятельность единолично, платят взносы за себя в фиксированном размере без исчисления базы по взносам.

Базу нужно определять по итогам каждого месяца в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Для расчета взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование предусмотрен предельный размер базы.

Он ежегодно устанавливается Правительством РФ (п. 6 ст. 421 НК РФ).

Взносы на социальное страхование с выплат, превышающих предельный размер базы, не исчисляются (пп. 2 п. 1 ст. 425, п. 2 ст. 426 НК РФ).

А взносы на пенсионное страхование с выплат свыше лимита (пп. 1 п. 2 ст. 425, п. 1 ст. 426 НК РФ):

• в течение 2017 – 2019 гг. платить нужно по более низкому тарифу;

• начиная с 2020 г. – платить не нужно.

В отношении взносов на медицинское страхование предельный размер базы не предусмотрен. Поэтому такие взносы начисляются на всю сумму выплат в пользу физлица независимо от ее величины.

Предельный размер базы, установленный для взносов на ОПС, имеет значение только при применении общих тарифов взносов.

Если работодатель применяет пониженные тарифы взносов, предусмотренные ст. 427 НК РФ, то взносы на ОПС и ОСС с выплат свыше установленного лимита перечислять не нужно (п. 2 ст. 427 НК РФ).

На 2017 год предельные величины баз по взносам на ОПС и ОСС установлены постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255.

Год	Предельная величина для расчета взносов на ОПС	Предельная величина для расчета взносов на ОСС
2017	876 000 руб.	755 000 руб.

С 1 января 2017 года не платить взносы можно только с суммы не более 700 рублей для командировок по России и с суммы не более 2500 рублей для заграничных командировок. До 2017 года - от страховых взносов освобождена вся величина суточных, установленная в коллективном договоре или в локальном нормативном акте.

Облагаемая база для доходов в натуральной форме определяется по рыночным ценам, по правилам статьи 105.3 НК РФ (до 2017 года – по договорным ценам). НДС из облагаемой базы не исключается (п. 7 ст. 421 НК РФ).

Эти два новшества не касаются взносов «на травматизм»: суточные освобождаются в полном объеме, а доходы в натуральной форме включаются в базу по договорным ценам.

Расчетный и отчетный периоды по страховым взносам (в т.Ч. По взносам "на травматизм")

Расчетным периодом для плательщиков взносов (в т.ч. взносов "на травматизм") является календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ, пп. 1, 2 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

В отдельных случаях расчетный период определяется с учетом ряда особенностей.

Они немного отличаются для целей расчета взносов на ОПС, ОМС и ОСС (на случай нетрудоспособности и в связи с материнством) и взносов "на травматизм" (ст. 55 НК РФ, п. 3 – 5 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).