Тарифы взносов для предпринимателей (иных самозанятых лиц) без наемных работников

Индивидуальные предприниматели (адвокаты, нотариусы, оценщики, иные лица, занимающиеся частной практикой), которые ведут деятельность самостоятельно, без привлечения наемных работников, обязаны платить взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Взносы на обязательное социальное страхование:

• "на травматизм" - такие лица не платят;

• на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – вправе платить по собственному усмотрению.

Взносы на обязательное медицинское страхование рассчитываются в фиксированном размере за год независимо от величины полученного дохода.

Основой для расчета является МРОТ, установленный федеральным законом на начало года, и тариф взносов.

Формула следующая (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ):

Взносы на ОМС = МРОТ x 12 мес. x 5,1%.

Взносы на обязательное пенсионное страхование исчисляются немного иначе. Их размер зависит от величины дохода, полученного плательщиком за год (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Так, если доход за год равен или не превышает 300 000 руб., взносы на ОПС рассчитываются на основании МРОТ и страхового тарифа по следующей формуле:

Взносы на ОПС = МРОТ x 12 мес. x 26%.

Если годовой доход окажется выше 300 000руб., то дополнительно потребуется рассчитать взносы в размере 1% от суммы превышения.

При этом для данного случая законодательно предусмотрено следующее ограничение.

Величина взносов, рассчитанных как с дохода до 300 000 руб., так и с дохода свыше 300 000 руб., не может быть более суммы, определяемой по формуле:

Лимит для уплаты взносов на ОПС = 8 x МРОТ x 12 x 26%.

То есть, если фактически исчисленный платеж по взносам на ОПС превысил данную величину, заплатить в бюджет необходимо сумму, равную лимиту.

Категория взносов	Расчёт суммы
Фиксированный платёж на медицинское страхование, независимо от дохода	(7500 рублей * 12* 5,1%) = 4 590 рублей
Фиксированный платёж на пенсионное страхование, если доходы ИП за год не превысили 300 тысяч рублей	(7500 рублей * 12* 26%) = 23 400 рублей
Дополнительная плата на пенсионное страхование, если ИП получил за год более 300 000 рублей дохода	1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, но не более 163 800 рублей

Взносы с выплат иностранцам и лицам без гражданства

Взносы, которые необходимо начислять на выплаты в пользу иностранных граждан (и лиц без гражданства), и применяемые тарифы зависят от миграционного статуса физлица, а также от того, относится ли физлицо к особой категории иностранцев, чье нахождение на территории РФ регулируется специальными нормами законодательства.

Так, у иностранных граждан может быть следующий миграционный статус (ст. 2, 5 - 6, 8 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ):

• временно проживающие. Документом, подтверждающим временное проживание лица на территории России, является разрешение на временное проживание;

• постоянно проживающие. Постоянное проживание в России подтверждает вид на жительство;

• временно пребывающие. Такие лица находятся на территории России на основании визы и (или) миграционной карты.

К числу застрахованных по каждому виду обязательного страхования относятся иностранные лица с определенным миграционным статусом (ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Представим это в таблице, где условными обозначениями являются:

ПостПрож – иностранные граждане, постоянно проживающие в России и лица без гражданства со статусом постоянно проживающих;

ВрПрож – иностранные граждане, временно проживающие в России и лица без гражданства со статусом временно проживающих;

ВрПреб – иностранные граждане, временно пребывающие в России.

Основание для выплаты	Взносы на ОПС			Взносы на ОМС			Взносы на ОСС			Взносы "на травматизм" (независимо от статуса)
	ПостПрож	ВрПрож	ВрПреб	ПостПрож	ВрПрож	ВрПреб	ПостПрож	ВрПр	ВрПреб
Трудовые отношения	да (22% и 10%)	да (22% и 10%)	да (22% и 10%)	да (5,1%)	да (5,1%)	нет	да (2,9%)	да (2,9%)	да (1,8%)	да
Гражданско-правовой договор	да (22% и 10%)	да (22% и 10%)	да (22% и 10%)	да (5,1%)	да (5,1%)	нет	нет	нет	нет	да (если предусмотрено ГПД)

 

Если работодатель применяет пониженные тарифы взносов, перечисленные в ст. 427 НК РФ, то по таким тарифам необходимо исчислять страховые взносы с выплат в том числе и иностранным гражданам.