Общие тарифы взносов (кроме взносов "на травматизм")

Плательщики, которые не относятся к числу льготников и, соответственно, не могут претендовать на пониженные тарифы взносов, должны их рассчитывать с применением общих тарифов.

К числу таких плательщиков относятся все, за исключением поименованных в ст. 427 НК РФ.

Общие тарифы взносов, установленные на 2017 – 2019 гг. и последующие периоды, с 2020 года различаются. Однако отличия состоят только в тарифах взносов на обязательное пенсионное страхование.

При исчислении взносов по общим тарифам необходимо также учитывать предельный размер базы для их расчета.

 

Тарифы взносов следующие.

Тарифы взносов на 2017 – 2019 гг.

Выплаты	Тариф взносов на пенсионное страхование	Тариф взносов на медицинское страхование	Тариф взносов на социальное страхование
			Выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев (кроме ВКС, беженцев и граждан из стран ЕАЭС)	Выплаты в пользу остальных физлиц
Сумма выплаты, не превышающая предельный размер базы по взносам	22%	5,1%	1,8%	2,9%
Сумма выплат свыше предельного размера базы по взносам	10%	5,1%	не исчисляются	не исчисляются

Пониженные тарифы взносов

Плательщики, перечисленные в ст. 427 НК РФ, вправе исчислять страховые взносы по пониженным тарифам.

Для каждой категории плательщиков установлены отдельные тарифы взносов. Также для того или иного плательщика пониженные тарифы предусмотрены как по всем видам взносов, так по одному или нескольким из них.

При применении пониженных тарифов взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование не нужно уплачивать с выплат свыше предельного размера базы по данным взносам (п. 3 ст. 421 НК РФ).

В отношении взносов на обязательное медицинское страхование указанный "лимит" базы законодательно не установлен, поэтому взносы на ОМС начисляются на все выплаты в пользу физлица вне зависимости от их величины за расчетный период.

В соответствии со ст. 427 НК РФ право на пониженные тарифы взносов имеют:

См в кодексе Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ("на травматизм")

Тарифы взносов "на травматизм" устанавливает орган ФСС России в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится основная экономическая деятельность работодателя (ст. 21 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Классификация видов деятельности по классам профессионального риска утверждена приказом Минтруда России от 30.12.2016 № 851н. Всего таких классов 32. Чем выше класс риска, тем более высокий тариф взносов будет назначен работодателю.

Правила, в соответствии с которыми тот или иной вид экономической деятельности признается основным (далее – Правила), утверждены постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713.

Так, основным видом деятельности признается:

• для коммерческих организаций - деятельность, которая по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг (абз. 1 п. 9 Правил);

• для предпринимателей – деятельность, указанная в ЕГРИП в качестве основной (п. 10 Правил);

• для некоммерческих организаций - деятельность, в которой по итогам предыдущего года было занято наибольшее количество работников (абз. 2 п. 9 Правил).

На 2017 год тарифы взносов "на травматизм" установлены Федеральным законом от 19.12.2016 № 419-ФЗ. Их размеры приведены в таблице.

Класс профессионального риска	Тариф взносов (в процентах)
1 класс	0,2
2 класс	0,3
3 класс	0,4
4 класс	0,5
5 класс	0,6
6 класс	0,7
7 класс	0,8
8 класс	0,9
9 класс	1,0
10 класс	1,1
11 класс	1,2
12 класс	1,3
13 класс	1,4
14 класс	1,5
15 класс	1,7
16 класс	1,9
17 класс	2,1
18 класс	2,3
19 класс	2,5
20 класс	2,8
21 класс	3,1
22 класс	3,4
23 класс	3,7
24 класс	4,1
25 класс	4,5
26 класс	5,0
27 класс	5,5
28 класс	6,1
29 класс	6,7
30 класс	7,4
31 класс	8,1
32 класс	8,5