6. Учет материально-производственных запасов.

6.1 Фактическая себестоимость приобретенных материалов учитывается на счете 10 «Материалы» (без использования счетов 15 и 16) в соответствии с ПБУ 5/01.

6.2. При списании материалов на текущие расходы используется метод средней себестоимости в соответствии с ПБУ 5/01 (для справки: для целей налогообложения – также по средней себестоимости).

6.3. Все виды товаров отражаются в учете по ценам их приобретения у поставщиков (без использования счетов 15 и 16) в соответствии с ПБУ 5/01.

6.4. Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) учитываются на счете 44.

6.5. ТЗР в конце месяца распределяются. ТЗР, относящиеся к проданным товарам, списываются на счет 90 «Продажи». ТЗР по непроданным остаткам учитываются на счете 44. (для справки: для целей налогообложения транспортные расходы, относящиеся к прямым, распределяются в конце месяца по среднему проценту на остаток нереализованных товаров).

7. Учет выручки от продажи товаров и иного имущества:

Выручка от продажи товаров и иного имущества отражается в бухгалтерском учете по факту перехода права собственности на проданные товары исходя из условий договора (для справки: для целей налогообложения – учет доходов и расходов ведется методом начисления).

8. Учет расчетов с подотчетными лицами

Перечень должностных лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчет, приведен в приложении 3. Срок представления авансовых отчетов по суммам, выданным под отчет (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой), – 30 календарных дней. По возвращении из командировки сотрудник обязан представить авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней на основании п. 26 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

9. Образование резервного капитала.

Предприятие образует резервный капитал в размере 5% от прибыли после налогообложения (по результатам работы прошлого года в новом отчетном году).

10. Учет процентов по кредитам и займам.

Расходы по кредитам и займам отражаются в бухгалтерском учете в сумме исходя из условий кредитного договора (займа) ежемесячно (для справки: для целей налогообложения - аналогично).

Приложения к учетной политике (в тексте пособия не приводятся):

Приложение 1 «Рабочий план счетов»;

Приложение 2 «Первичные документы».

Приложение 3. «Перечень должностных лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчет».

Выдержка из распоряжения об установлении лимита остатка кассы организации

… В соответствии с требованиями Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У установить с 01.10....г. лимит остатка кассы в размере 10 000 руб., исходя из ожидаемой наличной выручки.

Используемые в тексте сокращения:

ПКО - приходный кассовый ордер, ПП - платежное поручение,

РКО - расходный кассовый ордер, АО - авансовые отчеты.

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА 200… г.

№

Дата

Название операции

Д

К

Сумма

1 . Операции по формированию уставного капитала

1.1	28.09	Отражено формирование уставного капитала и формирование задолженности учредителей по оплате долей в уставном капитале на дату регистрации (в соответствии с Уставом, Решением об учреждении и Договором об учреждении общества).
1.2	01.10	Получены на расчетный счет предприятия денежные средства в сумме 360 000 рублей от АО «Вита» в качестве оплаты доли в уставном капитале общества (выписка банка).
1.3	08.10	Внесены канцтовары в качестве оплаты доли в уставном капитале общества учредителем Ивановым П.П. (копия накладной или товарного чека, приходный ордер № 01 /по ф. № М-4/): Ручки шариковые - 10 шт. х 20 руб.= 200 руб.; Файлы с боковой перфорацией - 200 шт. х 1 руб. = 200 руб.; Папки для бумаг с замками – 11 шт. х 100 руб. = 1 100 руб.
1.4	08.10	Внесено многофункциональное устройство (МФУ) Canon iR 2520 стоимостью 42 000 рублей в качестве оплаты доли в уставном капитале общества учредителем Крутиловым И.И. (передаточный акт на внесение учредителем ОС, копия накладной или товарного чека, чек ККТ). Оприходовано МФУ в качестве объекта основного средства (акт приемки-передачи № 01 /по ф. № ОС-1/).
1.5	10.10	Получены от учредителя Крутилова И.И. наличные в сумме 35 000 рублей в качестве оплаты доли в уставном капитале общества (ПКО № 01).
1.6	10.10	Внесено из кассы на расчетный счет предприятия 25 000 руб. ( РКО № 01 , квитанция к объявлению на взнос наличными).
1.7	10.10	Получены материалы вида «А» стоимостью 300 шт. х 10 руб. стоимостью 3 000 рублей в качестве оплаты доли в уставном капитале общества Крутиловым И.И. (копия накладной или товарного чека, приходный ордер № 02 /по ф. № М-4/).
1.8	03.11	Получены от учредителя Иванова П.П. наличные в сумме 17 700 рублей в качестве оплаты доли в уставном капитале общества (ПКО № 04).
1.9	03.11	Внесено из кассы на расчетный счет предприятия 10 000 руб. (РКО № 05 , квитанция к объявлению на взнос наличными).
1.10	10.11	Получено исключительное право на компьютерную программу стоимостью 40 800 рублей (в соответствии с авторским договором) в качестве оплаты доли в уставном капитале общества учредителем Ивановым П.П. Поставлено на баланс исключительное право на компьютерную программу в качестве объекта НМА (акт приемки-передачи НМА № 01, карточка учета НМА № 01 /по ф. № НМА-1/).