Шахматная ведомость по синтетическим счетам за январь 20___г.

В дебет	Журналы-ордера (кредит счетов)									Итого
Счетов	01	02	...	50	51	…	70	71	...
01	х
02		х
...			х
50				Х
51					х
...						х
70							х
71								х
...									х
Итого										Y

По шахматной ведомости можно определить изменение за период по каждому счету, а именно отдельно дебетовый и кредитовый оборот за месяц по каждому счету. Шахматная ведомость не дает информации об остатках.

Ее заполняют на основе итоговых данных ЖО. В конце месяца итоги из ЖО переносят в ведомость.

1. Путем сложения выписанных сумм по вертикали определяется общий кредитовый оборот за месяц по каждому счету.

2. Путем сложения выписанных сумм по горизонтали определяется общий дебетовый оборот за месяц по каждому счету.

Y = дебетовый оборот = кредитовый оборот

Любая точка пересечения вертикали и горизонтали - клетка - это проводка.

Таким образом, в шахматной ведомости сгруппированы все проводки по периоду.

Оборотно-сальдовая ведомость за январь 20___г.

№ сч. с/сч.	Наименование счета, субсчета	Сальдо начальное			Оборот за месяц			Сальдо конечное
		Д	К	Д		К	Д		К
01	Основные средства	Данные переносят из оборотной ведомости за прошлый месяц			Данные переносят из шахматной ведомости за отчетный месяц			Определяется расчетным путем по формуле для активных и пассивных счетов
02	Амортизация основных средств
...
50	Касса
51	Расчетный счет
70	Расчеты с перс. по оплате труда
71	Расчеты с подотчетными лицами
...
Итого		X =	X	Y =		Y	Z =		Z

Пример

Оборотно-сальдовая ведомость за январь 20___г.

№ счета с/счета	Наимен-ие счета, с/сч.	Сальдо начальное			Оборот за месяц			Сальдо конечное
		Д	К	Д		К	Д		К
01	Основные средства
02	Амортизация основных средств
...
50	Касса
51	Расчетный счет
70	Расчеты с перс. по оплате труда
71
...
Итого		X =	X	Y =		Y	Z =		Z

С 01.01.2003 г. Федеральным законом от 24.07.2002 г. № 104 –ФЗ в Налоговый Кодекс введена глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» (УСН).

Условия, которым должны удовлетворять компании, желающие применять упрощенную систему с 01.01 2018 года:

- доходы за девять месяцев 2017 года не должны были превышать 112,5 млн. руб. (закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

- max средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не более 100 чел. по состоянию на 01.01.2018 г.;

- max остаточная стоимость основных средств по состоянию на 01.01.2018 г. не должна была превышать 150 млн. руб. Для подсчета указанной суммы учитываются только основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ, т.е. основные средства, стоимостью более 100 000 руб.

«Упрощенка» не распространяется на предприятия, имеющие по состоянию на 01.01.2018 г. филиалы и представительства (если они указаны в качестве таковых в учредительных документах), а также на организации, ведущие отдельные виды деятельности (банки, страховщики, инвестиционные фонды и т.п.). Кроме того, доля других предприятий в уставном капитале по состоянию на 01.01.2018 г. не может быть более 25%. В 2018 г. фирмы, перешедшие на упрощенную систему, не платят:

• налог на прибыль согласно правилам гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль с организаций»;

• НДС;

• налог на имущество (кроме недвижимости, которая оценивается исходя из кадастровой стоимости. В основном, это торговая и офисная недвижимость согласно Федеральному закону от 02.04.2014 г. № 52-ФЗ).

Их заменяет особый единый налог.

Объект налогообложения	Ставка,%
Весь доход (выручка плюс внереализационные доходы)	6 (субъектами РФ могут устанавливаться ставки от 1%-6%)
Прибыль (доходы за вычетом определенных расходов)	15 (субъектами РФ могут устанавливаться ставки от 5%-15%)

Объект налогообложения выбирается фирмой самостоятельно. Однако налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом должны платить единый налог с прибыли.

Организации- «упрощенцы» вправе менять объект налогообложения ежегодно, для этого надо уведомить налоговиков до 31.декабря, т.к. 31.12.2017 г. - выходной день, сдать уведомление нужно до 9 января 2018 г.. Доходы и расходы учитываются кассовым методом, т.е. и доходы, фактически полученные и расходы, фактически уплаченные. Доходы регламентированы п. 346.15, а расходы – п. 346.16 НК РФ.

Фирмы, уплачивающие налог со всего дохода могут уменьшить его на сумму уплаченных страховых взносов (в т.ч. взносов от несчастных случаев на производстве) и выплаченных работникам пособий строго за счет средств компании (т.е. за первые 3 дня временной нетрудоспособности), однако не более чем на 50% исчисленного налога (п.3 ст. 346.21 НК РФ).

Фирмы, уплачивающие налог с прибыли не смогут свести налог к нулю, увеличивая расходы или занижая доходы, т.к. минимальный размер налога в этом случае 1 % от дохода, однако в последующие годы разницу между ним и фактически начисленной суммой налога можно будет включить в расходы.

Действующие фирмы могут применять упрощенную систему с начала года. Для этого надо не позднее 31 декабря предшествующего года подать в налоговую инспекцию уведомление, указав в нем выручку за девять месяцев. Так как 31.12.2017 г. - выходной, то уведомление надо было подать не позже 09.01.2018 г. Если компания опоздает с подачей уведомления или вообще не направит его, она автоматически лишается право применять УСН. Новые фирмы должны подать заявление о переходе на «упрощенку» в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет

Организация теряет право на УСН в 2018 г. (федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ), если:

- остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период превышает 150 млн. руб.;

- если доходы фирмы за отчетный (налоговый) период превышают 150 млн. руб.

-если будет нарушено одно из условий, при которых организация имеет право применять УСН (п.3 ст. 346.13 НК РФ).

Организация утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. Отчитаться и перечислить налог нужно не позднее 25-го числа первого месяца после того квартала, когда компания «слетела» со спецрежима.

До 2021 года оба лимита - 112,5 млн. руб. и 150 млн. руб. - индексировать не будут.

С 2013 г. компании на УСН обязаны вести бухгалтерский учет согласно закону «О БУ» от 06.06.2012 № 402-ФЗ.