4. Последующий этап

Решается вопрос о предъявлении обвинения, проводится допрос обвиняемого.

Если совершено групповое изнасилование, то выясняются связи участников преступной группы, принимаются меры к установлению и розыску других лиц.

Билет 7. Особенности методики расследования хищений, совершенных путем присвоения и растраты: криминалистическая характеристика, типовые следственные ситуации, основные методы расследования в этих ситуациях.

Хищение – это изъятие или обращение чужого имущества, обладающее признаками:

- Безвозмездность.

- Противоправность

- В пользу похитителя или других лиц.

- Причиняет ущерб потерпевшему.

- совершается в разных формах: кража, ограбление, присвоение, растрата, мошенничество, вымогательство.

Присвоение и растрата – хищение вверенного имущества, которым преступник может пользоваться и имеет свободный доступ в силу своего служебного положения.

1 – Предмет.

Денежные и материальные ценности, которые имеются особенности в связи с участием в финансово-хозяйственных преступлениях.

Зная, что похищено, мы можем предположить способ хищения, субъект и обстоятельства. Как правило хищение путем присвоения/растраты/мошенничества/вымогательства осуществляется в отношении промышленного сырья, оружия, крупных сумм денег, ценных бумаг.

2 – Способ.

Он зависит от сферы и особенностей деятельности, где участвовало имущество, а также от ценности имущества.

Также на способ влияет обстановка на предприятии, отношения между участниками преступной группы (если преступление совершается группой).

А) Присвоение и растрата:

- Простое – непосредственное завладение имуществом без ухищрений и маскировки (например, присвоение и растрата денег кассиром; присвоение неоприходованного)

- Замаскированное – использование подложных учетных документов, приходных и расходных записей в учетных регистрах, незаконное и обманное получение денежных средств.

Иногда такие хищения инсценируются кражами, пожарами, ограблениями.

- Оприходованного имущества.

- Неоприходованного имущества - то есть присвоение созданных неучтенных излишков имущества, либо имущества доставленного на предприятие со стороны.

Б) Мошенничество – всегда есть обман или злоупотребление доверием; использование поддельных документов (например, платежных поручений с переводом денег на свое имя).

3 – Обстановка.

Это условия, в которых действует расхититель: место, время, особенности экономической сферы (степень организованности, соответствие нормативным требованиям, степень контроля)

Как правило, такие преступления совершаются в обстановке с невысоким организационным уровнем хозяйствования, слабый контроль за сохранностью имущества, не налаженный бухгалтерский учет и отчетность.

4 – Личностные данные преступников.

Есть 3 типа расхитителей:

- Расхитители дельцы, организаторы или активные участники преступных групп расхитителей. Обычно высокий интеллект, негативные жизненные установки, склонные к аферам, профи в хозяйственных операциях.

- Расхитители рвачи – склонные к присвоению, просто любители наживы, которая попадает к ним случайно, но они от нее никогда не откажутся, менее опасный тип преступника.

- Расхитители, ставшие таковыми в большей степени не в силу своих отдельных негативных личностных черт (а под влиянием стечения обстоятельств, или вследствие преступного давления). Они в целом, достаточно добропорядочные граждане, но в определенной ситуации, неудобной для них они совершают правонарушение.

Первые две группы (особенно первая) требуют использования всего арсенала тактических средств.

Обстоятельства, подлежащие выяснению.

Первая группа таких обстоятельств – установление события, предмета преступного посягательства, способа, механизма. Важно уточнить весь период, в течение которого совершалось хищение – применительно к каждому эпизоду, место хищения и весь комплекс условий. Все это помогает точнее выявить все особенности способа совершения хищения и его механизма.

Вторая группа – факты, подтверждающие виновность обвиняемого и мотивы хищения.

Третья группа – условия, способствовавшие совершению преступления (недостатки и нарушения соответствующих правил, относящихся к поставке, приему, производству и отпуску продукции, учету и отчетности по этим операциям, кредитно-финансовым расчетам и другое).

Четвертая группа – криминалистический характер – цель – выявление данных позволяющих определить источники необходимой информации, проверять возникшие следственные версии, проверять и оценивать фактические данные.

Объем имущества, способы реализации, источники хищения, способ непосредственного завладения имуществом, образ жизни обвиняемого, имущество и ценности, нажитые расхитителем.

Типовые ситуации.

Постановка ситуации	Работа следователя
Ситуация 1 - Поступили материалы ревизии. Материал содержит указания на недостачу или наличие излишков преступного происхождения.	Это самая частая ситуация. Необходимо проверить материалы ревизии, при этом обратив внимание на следующее: - Произведена ли ревизия уполномоченными на то лицами и с компетентными специалистами. - Соблюден ли порядок проверки, установленный для данной отрасли хозяйства. - Описаны ли в акте ревизии конкретные факты тех или иных нарушений, проверен ли каждый из них до конца и всесторонне. - Рассмотрен ли материал проверки руководителями организации и каково их заключение по этому поводу. - Имеется ли надлежащая полнота материалов - Какие объяснения даны лицами, ответственными за обнаруженные факты. следственные действия следующие: - Выемка и осмотр первички, и иной документации, имеющей отношение к недостаче - Изучение документов и материалов ревизии. - Осмотр места происшествия (если оно есть). - Изъятие образцов сырья и продукции, а также производственной документации, если дело возникло по факту создания неучтенных излишков на производстве. - Допрос лиц, проводивших ревизию или проверку, других свидетелей - Допрос ответственных лиц. - Обыски заподозренных лиц по месту жительства и службы и наложение ареста на имущество. - Назначение экспертиз (товароведческих в том числе, технических) от результатов которых зависит направление расследования. Версии могут быть такого содержания: - Хищение совершено ОПГ расхитителей – должностных лиц и работников. - Хищение совершено материально ответственным лицом - Хищение совершено другими лицами (группа рядовых работников с посторонними лицами) - Недостача явилась результатом халатного отношения материально – ответственного лица - Недостача возникла в результате объективных причин (плохое хранение).
Ситуация 2 - Первичные сведения поступили от ОРД, органов безопасности. В них есть ОРД о преступной деятельности и еще не задержанных отдельных расхитителях.	Объем признаков, указывающих на факт хищения может быть различным. Тут необходима внезапность. Расследование начинается с криминалистической операции по задержанию похитителей в момент вывоза, транспортировки, реализации ли передачи имущества. - задержание заподозренных в хищении лиц с поличным, их допрос и личный обыск. - Обыск по месту жительства и работы задержанных и наложение ареста на и имущество. - Осмотр сырья, полуфабрикатов, готовой продукции и товаров, являющихся предметом хищения. - Осмотр складов, транспорта, где обнаружено имущество. - Выемка и осмотр документов, допрос свидетелей.
Ситуация 3 - Первичные данные поступили от Должностного лица, СМИ, и граждан.	Смешанные следственные действия от первой и второй следственной ситуации.

Особенности следственных действий по расследованию присвоения, растраты.

1 - Осмотр и следственное исследование документов.

- Изучение документов с точки зрения полноты и законности операции, с позиции степени отражения действительности.

- Выясняется, поддельные ли документы или подлинные.

- Изучаются следующие документы:

- Отражающие законодательные, нормативно-распорядительные положения, в том числе учредительные, а также договорные, а также бухгалтерские, банковские, документы ведомственного контроля.

- Сопровождающие конкретные производственные операции (приемо-сдаточные акты, накладные, счета, ведомости).

- Косвенно связанные с интересующей операцией (данные о получении упаковочных, таровых материалов, вспомогательных материалов).

- Относящиеся к фиксации действий по вывозу и транспортировке похищенных материальных ценностей (пропуск, путевые накладные, путевые листы)

- Документы черновой бухгалтерии.

2 – Судебно-бухгалтерская экспертиза.

Она назначается с целью применения специальных знаний в области бухгалтерского учета и анализа.

Предмет экспертизы – отраженные в бухгалтерских документах и учетных регистрах операции

Вопросы:

- Уяснены ли противоречия между данными ревизии и обстоятельствами дела, а также между актами первоначальной и повторной ревизии

- Проверен ли установлен ли факт и размер недостачи или излишков ценностей и денег, а также время и место возникновения недостачи

- Проверена ли обоснованность списания сырья, материалов и готовой продукции

- Проверен ли и определен ли размер ущерба, причиненного допущенными правонарушениями.

- Установлена ли правильность или ошибочность методики ревизии

3 – Обыск.

Цель – обнаружение похищенного имущества, и иных ценностей. Имущество может находиться не только у преступников, но и у других лиц.

Нередко обнаруживается «черная бухгалтерия» - это записи о преступных комбинациях, суммах предназначенных к изъятию, номерах документов, подлежащих уничтожении и исправлению.

Такие документы надо искать в записных книжках, среди разорванных документов, черновиков.

Очень часто такие данные содержатся в компьютере, и для этого привлекают специалистов в области информационных систем.

4 – Допрос свидетелей

А) Лица от которых поступило сообщение о предполагаемом хищении, как правило, рассказывают все, что известно и правдиво.

Б) Лица, которые по своему служебному положению могут оказаться ответственными за попустительство хищениям.

Они как правило стремятся, выглядеть жертвами, усилить ответственность лиц, уличенных в хищении, пытаются затушевать хищение.

Это бухгалтеры, ревизоры, руководители, бывшие сотрудники предприятия.

В) Материально – ответственные лица и другие несущие ответственность за недостачу, излишки и другие нарушения.

Они объясняют выявленные факты так, чтобы избежать ответственности, надо тщательно фиксировать показания, затем детализировать их и затем проверять

Г) Лица, которые по службе соприкасаются с теми, кто совершил хищение, но могут быть не осведомлены о хищении, пусть им и известны отдельные важные факты.

Обычно это шоферы, грузчики, отдельные продавцы. Они нередко боятся давать правдивые показания, надо убедить их в том, что закон защищает их интересы.

Билет 8. Особенности методики расследования хищений, совершенных путем мошенничества: криминалистическая характеристика, типовые следственные ситуации, основные методы расследования в этих ситуациях.

Способ мошенничества зависит от предмета посягательства. В любом случае это всегда обман или неправомерное завладение имуществом. Суть обмана в том, что потерпевший сам отдает имущество мошеннику.

Обман имеет бесконечное количество проявлений, но наиболее частые проявления:

- Использование фальсифицированного предмета сделки,

- Использование поддельных документов для получения денег

- Внесения искажений в программы ЭВМ

- Обман при получении аванса (предоплаты под предлогом предоставления товаров) – а затем исчезновение.

- Получение материальных ценностей на базах, складах, а также пенсий и пособий по подложным документам.

- Заведомо ложные обещания об оказании какой-либо помощи.

Постановка ситуации	Работа следователя
Ситуация – Мошенническое завладение имуществом с помощью поддельных документов или разных фальшивых предметов	В материалах дела имеются на руках использованные мошенником документы и предметы, а также сведения о его внешнем облике и манере поведения. С момента обнаружения произошло несколько дней, или часов. Во второй ситуации в материалах дела, имеются документы, и весьма незначительная информация о лице. Первоначальные следственные действия: - Допрос потерпевшего - Выемка и осмотр документов, использованных преступником - Осмотр места происшествия (если есть) - Составление композиционного портрета и фоторобота мошенника. - Обращение к данным информационных центров МВД и следующих учетов: дактилоскопического, по признакам внешности, по способу совершения преступления.
Ситуация 2 – Завладение имуществом с помощью поддельных документов, но информация о личности мошенника неизвестна.
Ситуация 3 – Мошенник задержан на месте происшествия в момент совершения преступления или сразу после совершения мошенничества.	Имеются использованные им документы, куклы, фальшивые поделки и другие средства преступления. Личность известна, надо проверять его связь с нераскрытыми фактами другого мошенничества, а также связь с ОПГ. Следственные действия: - Личный обыск задержанного - Допрос задержанного - Осмотр изъятых документов - Допрос свидетелей и потерпевших.

Особенности следственных действий.

Допрос свидетелей и потерпевших.

В ходе допроса выясняются все обстоятельства совершения преступления, признаки внешности мошенника.

Затем допрашиваются свидетели и другие лица, которые видели, слышали что-то, относящееся к расследуемому преступлению, знакомы с мошенником.

Выемка документов.

Выемке подлежат документы, отражающие получение средств и денег (договоры, накладные, авизо, платежки), а также организационные документы (уставы фиктивных фирм).

Следственный осмотр.

Предмет – документы и предмет, использованные мошенником, документы, изъятые из фиктивных фирм. А также в ряде случаев место происшествия.

Изучается способ подделки документов, способ изготовления.

Пути получения бланков документов строгой отчетности, почерк заполнившего и подписавшего документ, тип принтеров, на которых они напечатаны.

Изучается содержание документов, анализируются рекламные материалы фиктивных фирм.

Место происшествия – места, организации, учреждения, где мошенник оформлял получение имущества по поддельным документам.

Задержание.

Должно быть неожиданным, чтобы мошенник не смог выбросить те или иные предметы, могущие быть доказательствами и отказаться от них.

При групповом мошенничестве задержание должно быть общим и внезапным.

Сразу же проводится личный обыск, а затем обыск по месту жительства и работы.

Допрос не стоит проводить всегда сразу. Мошенники изворотливы, часто используют обманные приемы высокой эффективности.

Предъявление для опознания.

Мошенники часто меняют свой внешний вид (усы, борода, прическа, одежда)

Экспертизы.

Нужны для изучения поддельных документов и иных предметов.

Могут быть технико-криминалистическая экспертиза документа, почерковедческая, технические и физико-химические экспертизы с целью исследования фальшивых ценностей.

Билет 9. Особенности методики расследования краж из служебных помещений и квартир: криминалистическая характеристика, типовые следственные ситуации, основные методы расследования в этих ситуациях.

Кража – суть тайное хищение чужого имущества

Грабеж – открытое хищение без насилия, или с применением неопасного для жизни насилия.

Разбой – это нападение с применением опасного для жизни насилия или с угрозой.

В целях упрощения, грабеж и разбой рассмотрим, как схожие по сути преступления.

	Кражи
1.Обстоятельства, подлежащие установлению	1. Имел ли место факт кражи (так как часто бывает инсценировка) 2. Время, место и способ совершения кражи 3. Использовались технические средства и какие именно. 4. У кого совершена кража и кому принадлежит похищенное. 5. Что похищено – точные приметы для учетов. 6. Где находится украденное имущество. 7. Кто совершил кражу. 8. Количество преступников, роль каждого из них, был ли предварительный сговор. 9. Обстоятельства. Способствовавшие совершению кражи.
2. Криминалистическая характеристика.	1. Тайный характер. 2. Информация о преступлении находится в следах взлома, следах рук, ног, других изменений, внесенных в обстановку (например, если вынесены тяжелые предметы, то очевидно, что преступник сильный или их несколько). 3. Классификация краж: - По месту совершения: кражи на вокзалах, в поездах, гостиницах, магазинах, театрах, школах. - По предмету кражи: кражи домашних вещей, кражи чемоданов на вокзалах, сумочек у телезрителей, домашнего скота, птицы, автомобилей и многое другое. - По способу: А) Кражи на время оставленного неохраняемого имущества Б) Кражи домашних вещей с лестничных клеток и приусадебных участков. В) Кражи через открытые окна и форточки, В том числе с применением удочки. Г) Кражи из гардеробов и раздевалок. Д) Карманные кражи Е) Квартирные кражи.
3. Расследование.	1. Квартирные кражи. А) Нет данных о преступнике  надо найти следы на осмотре места происшествия, а также применяя оперативно-розыскные мероприятия. Основная задача – собирание данных для построения версии о лицах, совершивших кражу и для розыска похищенного имущества. Б) Первоначальные следственные действия: - Осмотр места происшествия. - Допрос потерпевшего и свидетелей – очевидцев. В) Какие данные нужно собрать? - Сведения о знакомстве преступника с потерпевшим, потому что квартирные кражи как правило совершаются знакомыми лицами (родственники, сослуживцы, соседи). Признаки знакомства преступника с обстановкой: - Для этого надо узнать способ проникновения в помещение, знание устройства запоров, мест хранения вещей. - Также об этом скажут быстрота и целеустремленность действий, выбор хранилищ и отбор ценностей, продолжительность пребывания на месте. - Время совершения кражи, время отсутствия потерпевшего дома. Знание преступником времени отсутствия потерпевшего может дать картину о круге лиц-преступников. - Сведения о роде занятий преступника. Об этом может сказать способ проникновения, характер изъятых предметов. Например, угон автомашин, кража научной аппаратуры, антиквариата может говорить об определенных знаниях у преступника. Также об этом могут сказать микрочастицы, и предметы, которые им оставлены. Наиболее яркий пример, когда нашли пуговицу от форменной одежды военнослужащего. - Сведения о признаках внешности и физических свойствах преступников. Об этом говорят следы ног, рук, выполненных действий. Например, перемещение мебели, доставание до определенных высоких точек говорит о физической силе и росте преступника. - Сведения о количестве преступников. По характеру следов, микрочастиц. 2. Следственные действия. 1 – Допрос потерпевшего. Выясняется следующее: - Обстоятельства обнаружения кражи - Сведения о похищенном имуществе: детальное изучение признаков, в том числе индивидуальные признаки (нанесенные метки, и т.д.) - Кому могло быть известно о тех или иных особенностях квартиры или имущества. - Изменения в обстановке квартиры после кражи. 2 – Оперативно-розыскные мероприятия. - Погоня по следам преступников, прочесывание местности при расследовании по горячим следам. - Выявление подозрительных лиц, а также свидетелей. - Розыск похищенного имущества. Организуется проверка рынков, комиссионных магазинов, ломбардов. - Обращение к криминалистическому учету. Проверяются вещественные доказательства на наличие «пальчиков», так как несмотря на частое использование перчаток, весьма нередки случаи оставления следов. Обращаются к дактилоскопической картотеке. Следы направляются в экспертно-криминалистическое подразделение милиции для сравнения их со следами пальцев, обнаруженными при расследовании других преступлений. Кроме того, обращаются к учетам по способу совершения нераскрытых преступлений, совершенных в данное время в данной местности.

Билет 10. Особенности расследования вымогательства: криминалистическая характеристика, типовые следственные ситуации и методы расследования в этих ситуациях.

Ст. 163 УК РФ. Вымогательство, то есть требование передачи чужого имущества или права на имущество, или совершения других действий имущественного характера под угрозой применения насилия либо уничтожения или повреждения чужого имущества, а равно под угрозой распространения сведений, позорящих потерпевшего или его близких, либо иных сведений, которые могут причинить существенный вред правам или законным интересам потерпевшего или его близких.

Особенности:

• Нужно сказать, что обычно основанием для возбуждения УД о вымогательстве являются данные, содержащиеся в заявлениях лиц, от которых требовали передачи именно государственной собственности под угрозой применения насилия

• Чаще совершается группой преступников

• Потерпевшие – чаще всего малое предпринимательство и мелкие чиновники, которые сами занимались незаконной деятельностью.

• Стадия подготовки очень тщательна

Независимо от выбранного варианта преступных действий вымогательство складывается из двух элементов:

1. Требование передачи имущества, права на него, совершения действий имущественного характера

2. Угроза применения насилия, уничтожения, повреждения имущества

По способу совершения можно выделить следующие виды:

1. Простое (отдельные взрослые, подростки, группы подростков) – как правило ситуационное преступление

2. Совершенное неорганизованной или плохо организованной группой взрослых преступников

3. Вымогательство, совершенное организованной преступной группой. Корпоративность. На встречи обычно приходят неключевые фигуры, это нужно учитывать при планировании задержания, соответственно производится большое количество тактических операций

Типовые следственные ситуации:

Ситуация 1: - наиболее благоприятна

Заявление о факте вымогательства поступило в тот момент, когда владельцам только предъявлены незаконные требования о передаче имущества вымогателям и назначена встреча для этого. Имеется информация о требуемом, условия передачи, а иногда и описание внешности преступника.

Типовой набор следственных и иных действий: задержание с поличным, личный обыск, обыск по месту жительства, следственный осмотр, допрос подозреваемых, потерпевших, свидетелей, предъявление на опознание.

Ситуация 2:

Заявление о факте вымогательства поступило после передачи требуемого. Имеется информация об особенностях и количестве переданного имущества, условиях передачи, приметах вымогателей, характере угроз. Вымогатели не задержаны. Разновидность – задержание с поличным.

Типовой набор следственных и иных действий: допрос потерпевших и свидетелей, составление композиционных портретов или фотороботов, обращение к данным ИЦ МВД, осуществление оперативно – розыскной работы

Общие рекомендации к проведению следственных действий:

1. После задержания незамедлительно производится личный обыск, чтобы у задержанного не было возможности избавиться от вещественных доказательств.

2. Тщательно осматривать не только помещения, на и автомашину вымогателей

3. Не следует затягивать с обыском по месту их жительства, особое внимание обратить нак документы

4. Допрос подозреваемых производится сразу же после их задержания. Выясняется инициатор, источники информации, связь с потерпевшим, сведения об организованной группе

5. Экспертизы (наиболее часто применяемые):

- судебно – медицинская (оценка повреждений потерпевшего)

- судебно – товароведческая (стоимость имущества)

- почерковедческая

- судебно - баллистическая

Билет 11. Особенности методики расследования грабежей и разбоев: криминалистическая характеристика, типовые следственные ситуации, основные методы расследования в этих ситуациях.

Грабеж – открытое хищение без насилия, или с применением неопасного для жизни насилия.

Разбой – это нападение с применением опасного для жизни насилия или с угрозой.

В целях упрощения, грабеж и разбой рассмотрим, как схожие по сути преступления.

	Разбой и Грабеж
1.Обстоятельства, подлежащие установлению	1. То же, что у кражи (какое имущество, какие средства, приметы грабителя). 2. Применяли ли преступник насилие, в чем оно выразилось, было ли опасным для жизни. 3. Был ли вооружен преступник (чем, откуда взял оружие) 4. Знал ли кто-либо о готовящемся преступлении.
2. Криминалистическая характеристика.	1. Открытый характер, насильственность. 2. Посягательство не только на имущество, но и на личность, следовательно, в случае посягательства на личность, применяются рекомендации расследования преступлений против личности. 2. Субъекты и их особенности. Взрослые, как правило, планируют деятельность, подыскивают объект, распределяют роли между участниками. Наблюдение за объектом, маскировку применяют взрослые преступники. Несовершеннолетние наносят удары руками, а взрослые – предметами (как правило). Скрывают преступления как правило только взрослые. Наибольшую опасность представляют рецидивисты: они скрывают следы, могут применять психологическое насилие. 68% преступников находились в состоянии алкогольного опьянения, в этом состоянии они наносят более агрессивные повреждения, но не скрывают следы. 61 % преступлений совершается группировкой, Как правило сопротивление приводит к убийству потерпевшего.
3. Расследование.	1. Разбой. Наиболее опасный – так как два объекта. 2. Так как открытый характер, то особо важен допрос потерпевшего и очевидцев. 3. Применение насилия дает очень много дополнительных следов: Оружие, следы сопротивления, обороны. Если сопротивление привело к убийству – то применяется методика расследования убийств. Следственные действия. 1. Допрос потерпевшего. Он является первым следственным действием. Выясняется: - Когда и где произошло событие. - Откуда, куда и в каком направлении шел потерпевший. - Откуда пришли преступники. - Сколько их было - Говорили ли, что-нибудь или молча, применяли ли насилие. - Были ли они вооружены. - Что было взято у потерпевшего – точные приметы имущества. - Куда потом пошли преступники. - Было ли сопротивление, если да, то какие следы борьбы могли остаться? Пример: по таким показаниям, быстро был найден грабитель, который обратился в медицинское учреждение по поводу повреждений. Важно помнить, что потерпевший, как правило, сильно травмирован психологически. Если потерпевшему нанесен вред здоровью, то он подвергается судебно-медицинской экспертизе. 2. Осмотр. - Проводится немедленно после заявления. - в протокол осмотра заносятся показания и заявления относительно обстоятельств нападения. - Обратить особое внимание на следы ног и транспорта, в помещении – на следы рук, орудий взлома. - Особо стараться обнаружить следы оружия, или само оружие, а также крови и оставленных преступниками микрочастиц - Выяснить, кто мог видеть и слышать обстоятельства преступления (например, если ограбление во дворе большого дома, то возможны очевидцы из квартир – они выявляются путем поквартирного обхода). - Осматриваются и дороги, прилегающие участки – там может быть место засады. А, следовательно, в месте засады много следов, пока преступники ждали: окурки, микрочастицы, следы. 3. Оперативно-розыскные действия. Обращение к криминалистическим учетам - По дактилоскопическим данным. - По способу совершения преступления. Прочесывание местности Наблюдение в местах возможного появления. 4. Задержание подозреваемого  Допрос  Освидетельствование  обыск места жительства  Экспертизы изъятых следов. 5. Предъявление для опознания потерпевшему.

Билет 12. Особенности расследования финансовых преступлений: криминалистическая характеристика, типовые следственные ситуации, основные методы расследования в этих ситуациях.

Финансовые преступления направлены против установленного порядка обращения расчетных средств, таких как безналичные деньги, расчетные ценные бумаги.

По поводу наличности – дискуссионный вопрос, может ли она быть объектом. Но скорее всего нет, так как наличные деньги – это объект все-таки других преступлений. Но есть исключение – легализация финансовых средств (отмывание).

Преступления в области финансов делятся на три категории:

- Действия мошеннического характера, направленные на завладение безналичными денежными средствами с использованием банковских средств.

Примеры совсем недавно были в попытках хищения средств из пенсионного фонда (сделали поддельные платежные поручения с поддельными печатями и подписями, и попросили операциониста, который вышел из банка и принял платежное поручение). Мошенничество в чистом виде.

- Незаконное предпринимательство в области кредитования.

Имеется в виду подпольные рассчетно-кассовые центры, например, интернет-банки. Интернет-банк — это когда, берется человек в невнятной стране, ему дается большая сумма денег, он несет их в банк, открывает там счет, и открывает сайт, через этот сайт с этим человеком общаются. Формально, человек с банковским счетом, но он знает – деньги каких людей у него лежат и по указанию вкладчиков, он производит расчетные операции. При этом у человека нет лицензии на осуществление банковских операций.

- Легализация средств, добытых преступным путем – иными словами отмывание денег.

Все эти преступления, однако, несмотря на разделение на группы, имеют общее в своей характеристике: способы совершения, обстановка и механизм совершения, а главное – типологические черты личности преступников, использование технологии банковских операций, а также предмет – денежные безналичные средства и ценные бумаги.

Способ совершения преступлений.

Суть – вывод финансовых активов из-под контроля собственника и перевод их в распоряжение преступников.

Способ зависит от характера тех или иных банковских или финансовых операций.

Финансовые преступления относятся, как правило, к наиболее технологичным, «умным» преступлениям.

Также зависит от технической «вооруженности» банков средствами защиты, особенностями переводов, а в конечном счете – осведомленности преступников обо всех этих особенностях.

	Первая группа – мошенничество с использованием банковских инструментов.	Вторая группа – легализация преступных доходов.	Третья группа – незаконное предпринимательство в сфере кредитов.
СПОСОБ	1. Заведомо ложные бухгалтерские проводки. 2. Несанкционированное списание средств со счетов клиентов. 3. Оплата личных расходов из средств банка. 4. Прямое хищение имущества банка. 5. Оплата личных расходов из средств банка. 6. Несанкционированные выплаты наличных средств. 7. Несанкционированные переводы средств с неактивных или бездействующих счетов. Совершаются путем подделки документов (платежных поручений). Безопасность операции обеспечивается невозможностью оперативно связаться с клиентом для проверки обоснованности перевода денег либо благодаря сговору сотрудника банка с ответственными сотрудниками организации-клиента. 8. Совершение криминальных операций в сфере банковского кредитования. Совершаются путем злоупотребления в выдаче кредитов и предоставления финансирования. Яркий пример – балансовые вексели «Энергогаз» - то есть фиктивные вексели на огромные суммы, которые выдаются фирмой, которая потом перестает существовать. Вексели числятся на балансе и у кредитора возникает большое доверие, так как активы становятся большими – есть чем обеспечить кредит. 9. Фиктивное кредитование. Подкуп ответственного сотрудника банка и перераспределение заемных средств с активным участием кредитного инспектора банка, который контролирует выдачу кредита сообщникам. Затем средства перераспределяются, иногда средства списываются на безнадежные долги. 10. Хищение при предоставлении заемных капиталов. Банку предоставляются крупные депозиты (вклады) с условием предоставления кредитов определенным лицам. А эти лица, уже являются аффилированными к посреднику-владельцу вклада. Мошенники обещают банку прибыли, но срок погашения займов больше срока хранения депозита. Посреднику или менеджеру банка. 11. Кредитование строительства. Завышение оценки затрат на завершение строительства, накладных расходов строительного подрядчика. Т.е. тратят мало, а говорят, что потратили много, пример – строительство 4-го транспортного кольца в Москве, хотя это преступление еще не раскрыто.	Стадии: 1) Размещение капитала. Суть – введение грязных денег в хозяйственный оборот посредством преобразования наличных денег в средства на счетах и разные имущественные ценности легального характера. Цель – скрыть следы преступного происхождения имущественных ценностей, воспрепятствовать их идентификации и конфискации со стороны государства. Например, размещение денег во вклады, приобретение векселей и прогон их через сеть фиктивных юридических лиц. Также есть способ: создание фирмы, небольшого ларька. В котором пробиваются чеки, которые будут служить свидетельством, что деньги получены по договорам купли-продажи, например, продуктов. 2. Смешение. В результате множества операций деньги отделяются от источника их происхождения, теряют признаки источника происхождения. Преступные капиталы смешивают с законным капиталом, финансовые операции намеренно наслаиваются одна на другую. Нередко операции носят международный характер, деньги переводят в офшоры, где условия сокрытия информации о клиентах при любых обстоятельствах. Часто используется прогон денег через сеть фиктивных контор, по договорам с несуществующими товарами или еще чаще с оказанием нематериальных услуг. А затем это вводится в оборот как выручка от оказанных услуг. 3. Интеграция. Приобретенные активы вливаются в экономический и финансовый круговорот для нового получения прибыли. Преступные доходы вновь используются, как правило для финансирования уголовной деятельности. Новое: - Интернет банки - Неофициальные системы передачи ценностей. В указанных системах деньги передаются оператору структуры в одной стране, затем идет сообщение оператору, работающему в стране назначения, который выдает необходимую сумму денег товара конечному получателю и отражает проведенную операцию. Такая деятельность характерна для закрытых социальных групп, и обеспечивает защиту от быстрого раскрывания. Обстановка: - Недостаточное тщательное изучение кредиторами заемщика, отсутствие проверки. - Наличие большого количества фирм с возможностью создания видимого крупного хозяйственного оборота. - Нестыковки в финансовом законодательстве, в локальных актах кредитных организаций. Подготовка: Фальсификация документов (анкетных, учредительных, бухгалтерских, справок о выданных поручительствах).	Незаконное предпринимательство в сфере финансов и кредита расследуется так. Это либо без регистрации, либо без лицензии и надо доказать: А) не было лицензии. Б) операции осуществлялись. Берется закон о банках и банковской деятельности – и смотрится, а что есть банковская операция на которую нужна лицензия. После этого берется преступник и смотрится, можно ли оценивать его операции, как лицензионные. Сложность работы заключается именно в правовой, а не поисковой. Доказать надо: - Регулярность. - получение комиссии с выдачи займа. - Операции являются основным источником его дохода. Смотрится баланс и по бухучету. Эти операции могут не отражаться в бухгалтерии, тогда если не найдем черную бухгалтерию, надо смотреть счета, операции и посмотреть разные отчетности (в частности, налоговые). После этого прикинуть насколько операции по банковскому счету этих ребят надо смотреть насколько адекватно баланс соответствует состоянию и выписке счета (счетов). Все документы необходимо переписать, в частности при выемке – надо формировать запрос.
Участники	Участники: организаторы, исполнители, технические помощники, консультанты. Часто – это сотрудники кредитного учреждения и основных выгодоприобретателей. Организаторы – не афишируют своего участия и предпочитают сократить количество с второстепенными участниками. Непосредственные исполнители – ограниченно осведомлены о сути своей роли и имеют отношение только к какой-то части. Это нужно, чтоб скрыть организаторов от разоблачения. Как правило их подбирают из числа лиц. Нуждающихся в быстром заработке и не располагающих большим источником дохода. Потом же, когда дело дойдет до раскрытия – то на них вешают все основные камни. Технические помощники – привлекаются для решения технических задач – изготовление пластиковых карт, поддельных документов, взлом баз данных Консультанты – разрабатывают план, разъясняют технологию. Всех участников характеризует высокий уровень интеллекта и значительный опыт деятельности. Типична принадлежность к сфере финансовых услуг.

Следственные ситуации и действия.

Ситуация 1 – Информация поступила от службы безопасности финансово – кредитного учреждения.	Известны исполнители Известны сведения об источниках получения изучаемых капиталов, Известны получатели денег, а также имеются документы все это объясняющие. Со стороны банка оказывается поддержка.
Ситуация 2 – выявлены финансовые правонарушения в ходе другого преступления	Имеются указания на факты совершения подозрительных операций, о задолженностях, о невыплате налогов. Имеются крупные, но необъясненные доходы подозреваемого. Доказательства нужны из иных источников. Могут быть доказательства из таможенных органов, из налоговых органах (отчетность о деятельности, подразделениях банковского контроля ЦБ, ФСФМ, учреждений Министерства Юстиции, ГИБДД (регистрация транспорт), Федеральная служба статистиков. У нотариусов (копии договоров на куплю-продажу недвижимости
Ситуация 3 – информация с признаками преступления в финансовой сфере получена в ходе мероприятий контрольных органов	Выявлены операции по легализации преступных капиталов Данные о наличии существенной неистребуемой или необоснованно списанной задолженности клиентов банка, или переход их в категорию безнадежных. Внимание на соблюдение отраслевого законодательства. Исследуются специально предусмотренные учетные и отчетные документы.

Следственные действия для всех ситуаций одни:

1. Получение справок и документов по запросам.

2. Проведение ревизий и проверок операций.

Проверяются «подозреваемые» операции юридических и физических лиц в наличной и безналичной форме, операции с ценными бумаги, операции с кредитами.

- Операции юридических и физических лиц с денежными средствами в наличной форме выражаются в виде:

- Необоснованного характером основной деятельности организации снятия со счета или зачисления на счет юридического лица денежных средства

- Продажи наличной иностранный валюты физическими лицами

- Приобретения физическими лицами ценных бумаг за наличный расчет

- Получения физическим лицом денежных средств по чеку на предъявителя, выданному нерезидентом, либо по чеку, сумма которого объявлена как выигрыш.

- Операции юридических и физических лиц по банковским счетам выражаются в виде:

- Зачисление наличных денежных средств на счета в течение одного дня в разных филиалах

- зачисление денге на счет, а потом быстрый их перевод за границу.

- зачисление денежных средств на счет, операции по которому не производились или были незначительными

- Операции юридических и физических лиц по получению или предоставлению кредитов (займов) в денежной форме реализуются в виде:

- заявление о выдаче кредита под залог сберегательного сертификата

- Предоставления или получение кредита, исполнение обязательств по которому обеспечено документом (ценной бумагой или подтверждением вклада в иностранном банке

- Предоставление или получение кредита с процентной ставкой, выше средней процентной ставки (аномально выше)

- Операции с ценными бумагами чаще всего выглядят в виде:

- Предложение очень высокой комиссии за брокерство и посредничество в операциях с ценными бумагами.

- Единовременное выставление поручений на покупку и продажу ценных бумаг по ценам отклоняющимся от средних

- осуществление операций, при которых один и тот же финансовый инструмент многократно передается и затем выкупается обратно тем же субъектом.

3. Выемка документов.

Изымаются:

- Устав (все редакции)

- Все протоколы учредителей

- Свидетельство о регистрации

- Документы по лицензионной работе.

- Баланс (с приложениями), за весь исследуемый период

- Договоры и контракты

- Первичные бухгалтерские документы

- Документы, связанные с кадровой работой (штатное расписание, трудовые договоры, договор о полной материальной ответственности, должностная инструкция).

- Документы по движению и сертификации товаров (карты складского учета, сертификаты качества, соответствия, гигиенические сертификаты, товарно-транспортные накладные),

- Черновые записи.

Важно отметить, что изымать все документы – неправильно, надо привлекать к участию специалиста-бухгалтера или ревизора, который подскажет что необходимо.

При выемке в банке, проводимом с разрешения суда изымаются кассовые документы (инкассаторские ведомости, вторые экземпляры платежных поручений за период), балансы дня банков, которые они дают в ЦБ РФ), сводные выписки по кассе банка, сводные выписки по счетам юридических лиц и физических лиц, выписки по корреспондентским счетам имеющихся у банка.

4. Допросы сотрудников банка, иных лиц.

5. Назначение товароведческих, строительных и других экспертиз, экспертиз документов (технико-криминалистическая, почерковедческая).

Судебно-экономическая (бухгалтерская экспертиза).

- Изучает динамику задолженности в том числе и по налоговым платежам, полноту отражения операций.

- Индикатор причастности – это рост дебиторской задолженности («нам должны») по валютным статьям баланса с истекшими сроками погашения, то есть это подтверждает наличие активов за рубежом.

- Обращается внимание на счета расчетный счет, валютный счет и касса и на движение средств по ним. А также на средний остаток средств на счет е касса, периодичность поступлений на данный счет денежных средств.

- Сравнивается информация из банковских выписок и данных счетов (остатков счетов фирмы).

Билет 13. Особенности методики расследования преступлений в сфере компьютерной информации: криминалистическая характеристика, типовые следственные ситуации, основные методы расследования в этих ситуациях.

Родовой объект – общественные отношения, связанные с информационными процессами с использованием ЭВМ, их систем и сетей.

Преступления в сфере информации включают три блока:

1 – Неправомерный доступ (272 статья);

2 - создание, использование, распространение ВП (273),

3 - нарушение правил эксплуатации ЭВМ (274).

Последствия: уничтожение, блокирование, копирование информации, нарушение работы ЭВМ.

Информация – есть сведения, о лицах, предметах, фактах, событиях, явлениях и процессах, независимо от формы их предоставлениях (ФЗ «О защите информации»)

Документированная информация – это зафиксированная на материальном носителе информация, с реквизитами, позволяющими ее идентифицировать.

Компьютерная информация – документированная информация. Хранящаяся в ЭВМ или управляющаяся ею.

ЭВМ – это комплекс электронных устройств, позволяющий осуществлять предписанные программой информационные процессы.

Система ЭВМ – это комплексы, в которых одна ЭВМ является элементом системы, либо несколько ЭВМ составляют систем.

Сеть ЭВМ – это компьютеры, объединенные между собой линиями (сетями) электросвязи.

Машинные носители – это устройства памяти ЭВМ, периферийные устройства ЭВМ, компьютерные устройства связи, сетевые устройства.

Уничтожение информации – это полная физическая ликвидация информации ликвидация таких ее элементов, которые влияют на изменение существенных идентифицирующих информацию признаков.

Блокирование – результат воздействия на ЭВМ и ее элементы, повлекшие временную или постоянную невозможность осуществлять какие-либо операции над компьютерной информации.

Модификация информации – внесение в нее любых несанкционированных собственником изменений, обуславливающих отличие от той, которую включил в систему собственник информации (например, взлом программы).

Копирование информации без согласия собственника – также является преступлением.

Нарушение работы ЭВМ – создание нарушителем любой нештатной ситуации с ЭВМ или ее устройствами, повлекшей уничтожение, блокирование, модификацию или копирование информации.

Файлы – носители информации, над которыми проводятся компьютерные операции, которые характеризуются такими признаками и свойствами как:

- Тип информации (текстовая, числовая, графическая, кодовая информация)

- Местонахождение информации (тип носителя)

- Наименование (символьное описание названия).

- Размер информации

- Время создания, время изменения

- Атрибуты (архивная, скрытая, системная, только для чтения).

Криминалистическая характеристика.

1 – Способы преступной деятельности:

- Неправомерный доступ к информации – получение возможности знакомиться и осуществлять операции с чужой информацией, находящейся в ЭВМ, то есть действия по нарушению конфиденциального характера информации на ЭВМ

- Хищение и (или) копирование, подмена носителей информации

- Копирование документов

- Использование визуальных, оптических средств наблюдения за ЭВМ

- Считывание и расшифровка разных электромагнитных излучений и «паразитных наводок» в ЭВМ

- Запоминание информации в процессе ее обработки

- Изготовление дубликатов информации

- Копирование распечаток

- Использование недостатков программного обеспечения и операционных систем

- Несанкционированное подключение к ЭВМ.

- Изготовление и распространение ВП: нарушающих целостность информации, нарушающих конфиденциальность информации.

- ВП – это программа, специально разработанная и модифицированная для несанкционированного собственником информационной системы уничтожения. Блокирования, модифицирования либо копирования информации или нарушения работы ЭВМ

- Действия с нарушением порядка использования технических средств, повлекшие нарушение целостности и конфиденциальности информации.

- Правила – инструкции производителя ЭВМ по работе с ЭВМ, поставляемые вместе с ЭВМ.

- Правила, установленные собственником информационных систем и сетей, определяющие порядок пользования ЭВМ, Системой ЭВМ, и сетью.

2 – Обстановка совершения:

- Несовпадение между местом совершения противоправных действий и местом наступления опасных последствий

- Преступления совершаются в области профессиональной деятельности, с использованием оборудования особого рода.

- Для правонарушителей обычно ясен механизм нарушения правил, и связь с событиями, повлекшими наступление криминального результата.

3 – Субъекты.

- Владеют специальными навыками как в области управлениями ЭВМ, так и в области обработки информации в целом.

- В рамках корыстных преступлений – знания еще финансовых вопросов преступления.

- Субъекты различаются по уровню профессиональной подготовки (в отличие от, например, субъектов в финансовой сфере – где фактически все обладают знаниями).

- Виды субъектов:

- Хакеры – лица, рассматривающие защиту компьютерных систем как личный вызов и взламывающие их для получения полного доступа к системе и удовлетворения собственных амбиций

- Шпионы – лица, взламывающие компьютеры для получения информации, которую можно использовать в политических военных и экономических целях

- Террористы – лица, взламывающие информационные системы для создания большой опасности, с целью выдвижения целей.

- Корыстные преступники – лица, вторгающиеся в информационные системы для получения личных выгод

- Вандалы – лица, взламывающие информационные системы для их разрушения.

- Психические больные лица, страдающие новым видом психических заболеваний, информационными болезнями.

Типовые следственные ситуации и направления расследования.

1 – Ситуация 1

Собственник информационной системы сам выявил нарушения целостности, обнаружил причастное лицо и заявил об этом в органы.

2 – Ситуация 2

Собственник выявил нарушения в системе, но не смог обнаружить виновное лицо и заявил об этом в органы.

3 – Ситуация 3

Данные о нарушении целостности и конфиденциальности информации, и виновном лице стали общеизвестны или непосредственно обнаружены органом дознания, или ОРД.

Общая задача:

- Выявить способ нарушения

- Порядок работы информационной системы собственника

- Круг лиц, имеющих возможность взаимодействовать с информационной системой

Выполнение общих задач позволит решить вопросы о лицах, причастных к деянию, определить размер ущерба.

Следственные действия в основном – осмотр ЭВМ, осмотр рабочего места ЭВМ и допросы свидетелей и очевидцев.

Типовые первоначальные версии:

- Преступление имело место

- Преступления не было, а заявитель добросовестно заблуждается

- Ложное заявление о преступлении.

Признаки вторжения:

- Изменение структуры файловой системы: переименование файлов, изменение размеров файлов, их содержимого, изменения реквизитов файлов, появление новых файлов.

Скорее всего нарушение правил эксплуатации или неправомерный доступ к информации.

- Изменение конфигурации компьютера: изменение порядка работы принтера, модема, появление новых и удаление прежних сетевых устройств. – скорее всего неправомерный доступ или нарушение правил эксплуатации

- Необычные проявления в работе ЭВМ: замедленная или неправильная загрузка операционной системы, замедление реакции машины на ввод с клавиатуры. Замедление работы с внешними устройствами, появление на экране нестандартных символов. Это скорее всего ВП.

Расследование.

Особенность в том, что сильно нужны специалисты, так как в современном мире юрист не успевает за всеми премудростями научных и информационных технологий, он в первую очередь, юрист. Поиск специалистов в учреждениях, которые обслуживают технику, в НИИ, а также специалисты информационно-вычислительных центров УВД.

В ряде субъектов есть управления «К».

Компьютерно-техническая экспертиза отвечает на вопрос:

- Какова конфигурация и состав ЭВМ и можно ли с помощью этой ВМ осуществить действия.

- Какие информационные ресурсы есть в данной ЭВМ,

- Являются ли найденные файлы копиями

- Являются ли представленные файлы вредоносными?

- Подвергалась ли компьютерная информация изменению.

Осмотр и выемка.

Важнейшие инструменты, в ходе которых фиксируется не только факт изъятия, но и процесс обыска и результаты осмотра места происшествия, отражается местонахождение объекта.

В озможна нейтрализация преступления нарушителем путем сильного электромагнитного воздействия на источники информации, в результате которых произойдет уничтожение информации, или, например, есть программы, которые устанавливают пароль, неправильное введение которого уничтожит информацию.

Электромагнитные поля проверяются компасом.

Традиционные доказательства при осмотре – скрытые отпечатки пальцев на клавиатуре, а также включателях.

Осматриваются все периферийные устройства.

Осмотр и изъятие ЭВМ и ее устройств.

Если оно работает, то:

- Определяется как программа выполняется

- Описываются процессы на экране

- Далее программа останавливается, фиксируются результаты реакции ЭВМ

- Фиксируется наличие внешних устройств, устройств удаленного доступа.

- Разъединяются кабели.

Если ЭВМ не работает, следует – отразить в протоколе схему нахождения ЭВМ, А также порядок соединения между собой этих устройств, с указание особенностей (цвет, спецификация).

Перед разъединением осуществляется фотографирование мест соединения, а затем разъединяются.

Упаковывается раздельно и помещается в оболочки без статического электричества.

После в лабораторных условиях со специалистами информация изымается.

Из ЭВМ выбираются те примерно те следы, которые изображены на рисунке 33.

Билет 14. Особенности методики расследования налоговых преступлений: криминалистическая характеристика, типовые следственные ситуации, основные методы расследования в этих ситуациях.

Преступления в сфере налогообложения – это уклонение от налогов юридическими лицами и физическими лицами.

Объект посягательства: отношения по исчислению и уплате налогов.

Предмет посягательства – искаженная бухгалтерская и налоговая отчетность. Налоговые органы опираются прежде всего на декларацию, документы бухгалтерской и налоговой отчетности, первичные документы. Лица искажают данные, и налоговые органы лишаются возможности собрать полностью или вообще собрать налог. В результате наносится ущерб финансовым интересам государства.

Субъекты: лица, на которых возложена обязанность по составлению документов бухучета и налоговой отчетности, лица, отвечающие за уплату налогов.

В отношении налога с физических лиц: ИП, адвокаты и нотариусы, отдельные граждане, получившие доход.

В отношении налога с юридических лиц: руководитель организации и главный бухгалтер, или работники бухгалтерии. Особо важно выяснять осведомленность руководителя о бухгалтерском документе и махинациях, так как не всегда они в курсе в силу большого объема документации. Могут быть причастны заместители руководителя, налоговые консультанты в случае содействия своими советами по поводу заведомо противозаконных способов минимизации налогов.

В юридических лицах, участники преступления как правило не действуют в одиночку, следовательно, они делятся на:

- Основные участники – организуют подготовку недостоверной отчетности, подписывают ее и дают указание о подписании лицам, которые подписывают. Как правило руководители, реже главные бухгалтеры, иногда акционеры.

- Второстепенные участники – отвечают за выполнение отдельных операций, за разработку схем. Они действуют только в соответствии с указаниями основных участников.

- Осведомленные о всей схеме – главные бухгалтеры и руководители, консультанты.

- Осведомленные только о некоторых частях схемы - низовые работники учетных служб, других подразделений.

Кроме того, они делятся на два типа (по целям уклонения)

- Первый тип – высокоинтеллектуальный, обладающий большими знаниями экономики и налогообложения. Мотив – увеличение доходности. Они нередко весьма состоятельны и оказывают давление на следствие путем подкупа.

- Второй тип - средний уровень развития и познаний в области экономики. Основной мотив - стремление избежать административных процедур взимания налога (ведение отчетности, постановка на учет). Они менее опасны, не сопротивляются следствию, отдают отчет о противоправности, у них нет линии защиты. Это как правило, малый бизнес.

Способы совершения разные.

1) Сокрытие объекта обложения – налогоплательщик не уведомляет налоговые органы о наличии у него соответствующего объекта или занижает его размер. Например, часть доходов утаивается и поступает в черную кассу, занижается стоимость имущества.

2) Искажается природа объекта – налогоплательщик уведомляет налоговые органы о размере объекта в полном объеме, но сообщает при этом недостоверную информацию об обстоятельствах возникновения. Например, доводы от выполнения трудовых обязанностей преобразуются в доходы по страховым выплатам, с которых не производится взимание налога.

3) Завышение налоговых вычетов. Пример, заключение фиктивных договора на приобретение по высокой цене производственных ресурсов, как правило фактически не оказываемых услуг – обычно консультационных)

4) Сообщение недостоверной информации, которая не влияет на объект налогообложения. Но имеет значение для исчисления. Например, занижение числа работников, что позволяет пользоваться льготами для субъектов малого бизнеса. Фиктивные инвалиды.

5) Комплексные способы. Например, на некоторых промышленных предприятиях часть готовой продукции фиктивно списывается как бракованная и ее стоимость занижает прибыль.

Но фактически эта продукция является качественной, и впоследствии реализуется через черные каналы.

Типовые следственные ситуации и особенности методики расследования.

Постановка ситуации
Ситуация 1 – расследования, как правило, начинается на основании информации, полученной от налоговых органов, которые проводят большое число проверок, и, следовательно, выявляют большое количество преступлений.	Первичная информация обычно – документальные данные в виде актов налоговых проверок и прилагаемых к ним документов (бухгалтерский учет, объяснения различных лиц, протоколы осмотров помещений, экспертные заключения).
Ситуация 2 – первоначальную информацию о совершаемом налоговом преступлении собирают сами органы дознания	Выявленные факты обычно содержат признаки преступления и имеют процессуальное значение. Подтверждение осуществляется в результате проведения налоговых проверок, ОРД, отдельных следственных действий.
Ситуация 3 – факт совершения налогового преступления выявлен в ходе расследования других преступлений

Во всех ситуациях важно взаимодействие следствия, ОВД и налоговых органов. ФНС проверяет и документирует факты, указывающие наличие признаков данного состава. Следственные и ОРД органы используют эту информацию в целях расследования, а также указывают ФНС где им дальше искать, а также обеспечивают все это соответствию УПК.

Формы взаимодействия:

1) Проведение совместных операций в масштабах целой отрасли или региона. В поле зрения оказывается большое количество предприятий и лиц, занимающихся определенным видом деятельности.

2) Проведение совместных проверок налогоплательщиков представителями налоговых органов и органов дознания.

В ходе проверки в составе группы инспекторов добавляется сотрудник органа дознания.

3) Обмен оперативной и аналитической информацией по результатам проверок, оперативных мероприятия и следственных действий. Налоговые органы предоставляют необходимые сведения, например, о фирмах однодневках, о динамике налоговых платежей. ФНС также спрашивает у следствия разную информацию.

Формируется общая база данных о фактах уклонения от уплаты налогов – АИС «НАЛОГ» создана в ФНС.

Для доказательства вины устанавливается:

1) Являлось ли лицо плательщиком тех налогов, уклонение от которых ему вменяется.

2) От каких налогов было произведено уклонение, в каком периоде и на какую сумму.

3) Каким способом осуществлено уклонение

4) Как ответственное лицо относилось к неуплате налогов.

5) Смягчающие и отягчающие вину обстоятельства.

6) Кто являлся лицом, ответственным за ведение бухгалтерского и налогового учета в том периоде, когда происходило уклонение

7) Каков фактическое участие руководителя.