Выемка документов

Выемку проводят в бухгалтерии, канцелярии, кабинетах руководителей, архивах, складах и др.

В баках и иных финансов-кредитных организациях, услугами которыми пользовалась организация, изымаются документы учета операций по расчетным счетам

Документы могут быть изъяты в вышестоящих организациях, аудиторских конторах, страховых компаниях, транспортных предприятиях, а также у других партнеров

При возможности изымаются дневники, записные книжки, служебные и неофициальные записи, черновики документов, записи «черной» бухгалтерии подозреваемых.

Осмотр места происшествия

Осмотр места происшествия происходит с целью изъятия компьютерных устройств.

В рамках осмотра места происшествия осматриваются и изымаются компьютеры и носители компьютерной информации.

Рекомендуется находить и изымать компьютерную информацию по делопроизводству, бухгалтерскому, торговому, складскому учету, итоговой отчетности, а также «черную» бухгалтерию.

Осмотр служебных помещений, участков местности, транспортных средств, тары и упаковки производится в целях обнаружения неучтенного сырья, продукции товаров, оборудования и автомобилей, не отраженных в балансе предприятий, а также сбора данных о сроках и объемах имевшей место производственно-хозяйственной деятельности.

Тогда же нужно выяснить емкость складских, торговых и иных помещений, грузовых площадок, подъездных путей и др.

Это позволит определить объемы хранившегося там оборудования и имущества, сокрытого от н/о.

Осмотр технологического оборудования, инструментов и приспособлений, контрольных приборов позволяет получить сведения о соблюдении технологических норм и правил при осуществлении производственных операций, ориентирует на количество продукции, которая могла быть произведена и сокрыта от н/о.

Осмотр документов включает и анализ их содержания. С этой целью осуществляется осмотр:

1. регистрационных документов, из которых можно подчеркнуть сведения об учредителях предприятия, размере его уставного капитала, дате и месте регистрации, юридическом адресе и др.

2. приказов и распоряжений, содержащих сведения о назначении на должность директора и главного (старшего), оп приеме и увольнении ее сотрудников, их численности, командировках, болезнях и пр.

3. договоров, регулирующих производственно-хозяйственные сделки и отражающих их предмет, сроки, суммы, ответственность за нарушение взятых на себя обязательств

4. форм отчетности и расчетов налогов, предоставленных в налоговые орган, аккумулирующих данные об использовании приемах преступного искажения отчетности

5. документов синтетического учета, содержащих сведения об учтенных операциях с денежными средствами

6. документов учета операций по расчетному счету, отражающих эти операции, источники денежных средств и понесенные расходы

7. первичной документации кассовых операций, содержащей сведения о движении наличных денежных средств их источниках и расходовании

8. документов учета расчетов с подотчетными лицами, содержащих информацию о правильности расходования наличных денег, выданных в подотчет

9. документов по учету з/п, содержащих данные о начисленной зарплате, лицах, ее получивших, численность работников предприятия

10. документов по учету основных средств, отражающих их наличие и движение

11. документов по учету материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, содержащих данные об их движении

12. документов по учету затрат на производство, аккумулирующих сведения о перечне затрат предприятия, отнесенных на себестоимость продукции (работ, услуг)

13. документов по учету готовой продукции, отражающих сведения о ее наличии и движении

14. носителей оперативного хозяйственного учета, содержащих сведения о фактических операциях с денежными средствами (очень полезны при отсутствии надлежащего бухгалтерского учета)

Обыски

Наряду с обысками в офисе и по месту жительства, целесообразно обыскивать автомобили, гаражи, дачи, помещения дочерних фирм

При обысках преследуется цель отыскивания черновых записей, подложных документов, составляемых для прикрытия хозяйственных операций, проводимых без документального отражения договоров, служебной переписки, документов бухгалтерского учета и отчётности, компьютерных дисков, флэш-карт, не оформленных товаров и т.п.

Обыски проводятся не только для обнаружения доказательств уклонения от уплаты налогов, но также имущества, подлежащего аресту для обеспечения исковых требований и возмещения причиненного материального ущерба.

Допросы:

1. лиц, выявивших нарушения в деятельности налогоплательщика (сотрудники налоговых органов, ревизоры, аудиторы, оперативные работники)

2. бухгалтерских работников, занимающих непосредственным учётом хозяйственной деятельности и составлением отчетности

3. непосредственных участников хозяйственной (производственной) деятельности или причастных к ней (секретари, водители, грузчики, работники охраны, производственники и другие лица)

4. руководители и главного (старшего) бухгалтера либо иное лицо, отвечающее за ведение бухгалтерского учета

Вопросы, устанавливаемые при допросах:

• Вопросы о деятельности организации

  • Организационно-правовая форма организации

  • Органы управления

  • Адреса офисных и складских помещений

  • Оснований и дополнительные виды деятельности

  • Особенности делопроизводства

  • Лица, обладавшие правом первой и второй подписи

  • Используемая система н/о и т.д.

• Вопросы о действиях налогоплательщика, совершения которых имело целью уклонение от уплаты налогов

  • Кем составлены и подписаны бухгалтерские регистры и первичные учетные документы

  • Факты внесения в бухгалтерские документы искаженных данных об объектах н/о

  • Сумму налогового платежа, причитающегося с сокрытия объектов

  • Наличие у допрашиваемых аргументов против выводов налогового инспектора и др.