Криминалистическая характеристика

• Способы совершения преступлений

• Типичные материальные следы и места их локализации

• Типичные данные о преступнике

Предмет отсутствует, потому что он один – неуплаченные денежные средства

Способы совершения преступлений

Могут быть как полноструктурный (подготовка, совершение, сокрытие, например, уничтожение документации) и усеченный

Путем совершения действий (сокрытие средств):

• Простыми (уклонение от поставки на учет или непредоставление налоговых деклараций-это скорее бездействия)

• Сложными, связанными с предоставлением фиктивных документов, искажениями в них, разработкой различного рода схем уклонения от уплаты налогов

Могут совершаться путем бездействия (непостановка на учет)

Типичные способы совершения фл

• Непостановка на налоговый учет, в т.ч. занятие предпринимательской деятельностью без регистрации в налоговых органах либо осуществление такой деятельности группой по одному свидетельству

• Занятие предпринимательской деятельностью по подложным документам

• Сокрытие объекта н/о, в т.ч. не включение в декларацию сведений о полученных доходах по гражданско-правовым договорам, за индивидуальное обслуживание частными заказчиков

• Занижение налогооблагаемой базы (например, занижение стоимости при реализации имущества в договорах купли-продажи или составление вместо них договоров дарения)

• Сокрытие выручки при розничной торговле путем подмены или уничтожения накладных и других ученых документов

• Стоимость товаров и услуг оплачивается без бухгалтерского и кассового оформления, все расчеты идут за наличные

• Незаконное использование налоговых льгот, обычно с представлением фиктивных документов на их получение

Типичные способы совершения организациями

• Открытое игнорирование налоговых обязанностей

  • Непредставление бухгалтерской отчетности (декларации) в налоговые органы

• Искажение объекта н/о

  • Занижение дохода (прибыли)

  • Занижение объема (стоимости) реализованной продукции (работ, услуг)

  • Занижение стоимости налогооблагаемых недвижимости, автотранспорта, другого имущества

• Выведение субъекта н/о из-под контроля налогового контроля

  • Непоставка на налоговый учет

  • Фиктивная реорганизация (ликвидация) организации

• Неотражение результатов финансово-хозяйственной деятельности документах бухгалтерского и налогового учета:

  • Осуществление сделок без документального оформления

  • Неотражение результатов хозяйственных операций в документах бухгалтерской отчетности

  • Неоприходование товарно-материальных ценностей

  • Неоприходование денежной выручки в кассу

• Маскировка объекта н/о

  • Фиктивный ьартер

  • Лжеэкспорт

  • Фиктивная сдача в аренду основных средств

  • Подмена объекта н/о

  • Создание искусственной дебиторской задолженности

  • Отражение результатов финансово-хозяйственной деятельности в ненадлежащих счетах бухгалтерского учета

• Искажение экономических показателей, позволяющих уменьшить размер налогооблагаемой базы

  • Завышение стоимости приобретённого сырья, топлива, услуг, относимых на издержки производства и обращения

  • Отнесение на издержки производства расходов в размерах, превышающих действительные

  • Отнесение на издержки производства расходов, не имевших места в действительности

  • Отнесение на издержки производства затрат, произведенных в другом налогооблагаемом периоде

• Использование необоснованных изъятий и скидок

  • Отнесение на издержки производства затрат, не предусмотренных законодательством

  • Отнесение на издержки производства затрат в размерах, превышающих установленные законодательством

  • Незаконное использование налоговых льгот

• Использование особых отношений со специально созданными посредническими фирмами или частными лицами. Подразумевает использование лжепредпринимательских структур, в т.ч. зарегистрированных в оффшорных зонах, и подставных частных лиц с целью:

  • Увеличение стоимости товаров «приобретаемых» недобросовестным налогоплательщиком у лжепредпринимательской структуры

  • Снижение стоимости «реализуемых» недобросовестным налогоплательщиком товаров, которые за эту цену формально передаются лжепредпринимательской структуре

  • Списание товара и денежных средств, переданных контрагенту ввиду не выполнения им взятых на себя обязательств