Н.А. БАЙКАЛОВА, М.Г. ЗИНЬКОВСКАЯ БУХГАЛТЕРСКОЕ ДЕЛО

Введение

Практикум позволяет студентам закрепить теоретический материал изучаемой дисциплины; приобрести практические навыки в решении прикладных задач по учету кассовых операций, операций по расчетному счету, при расчетах с подотчетными лицами по командировкам, по операциям с материально-произ- водственными запасами; способствует приобретению навыков работы с научными, нормативными и справочными источниками и развивает способность к формированию профессионального суждения бухгалтера при составлении и оформлении первичных документов в соответствии с действующими нормативами.

Задания подготовлены на базе действующих законодательных актов, нормативов в области делопроизводства и практического опыта работы бухгалтерии.

Оформление отчета по расчетно-графической работе

Отчет по расчетно-графической работе должен быть оформлен в соответствии с Положением о расчетно-графической работе ФГБОУ ВПО «Сибирский государственный университет путей сообщения». Он включает: титульный лист, оглавление, задания и разделы основной части работы, список использованных источников, приложения. Отчет сдается на проверку в брошюрованном виде.

Титульный лист должен содержать следующую информацию: наименование кафедры, дисциплины; дату сдачи работы на проверку; группу, ФИО и подпись студента, выполнившего работу; ученую степень, звание, должность преподавателя, проверявшего работу (прил. 1).

При выполнении заданий необходимо использовать законо- дательно-нормативные акты и учебную литературу. Перед отве-

3

том на каждое задание нужно записать текст задания, затем с новой строки изложить ответ на поставленный вопрос. Задания 2–5 выполняются в соответствии с вариантом, указанным преподавателем.

Оформление текстовой части расчетно-графической работы выполняется в редакторе Word с использованием шрифта Times New Roman (обычного) 14-го кегля, заголовки заданий и приложений выделяются шрифтом 16-го кегля.

В списке использованных источников сначала приводится перечень законодательно-нормативных актов по уровню регулирования в хронологическом порядке, затем учебная и методическая литература. Пример оформления списка приведен в прил. 2.

Приложения к заданиям оформляются на самостоятельно приобретенных (распечатанных) бланках первичных учетных документов и учетных регистров после всех выполненных заданий. Все страницы работы должны быть пронумерованы. Номер указывается внизу страницы справа.

Задание 1. Ответ на теоретический вопрос

Выбор теоретического вопроса производится по порядковому номеру в журнале (для студентов дневной формы обучения) или по последней цифре шифра (для студентов заочной формы обучения). Ответы на теоретические вопросы должны сопровождаться обязательными ссылками на используемые источники. Перечень вопросов приведен в табл. 1.

Таблица 1

4

Задание 2. Заполнение форм первичной документации по учету кассовых операций

1.Определить корреспонденцию счетов и суммы по хозяйственным операциям.

2.По операциям, совершенным 09.01–16.01, составить приходные кассовые ордера (форма № КО-1) и расходные кассовые ордера (форма № КО-2) согласно варианту, выданному преподавателем.

3.Произвести записи по операциям в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) за период с 09.01. по 16.01.

4.Заполнить кассовую книгу (форма № КО-4) и оформить отчет кассира согласно выданному варианту.

Исходные данные для выполнения заданий приведены в табл. 2.

5

Таблица 2

Содержание хозяйственных операций ОАО «Триумф» за январь 20ХХ г.

6

Окончание табл. 2

Примечания: 1. Дни выдачи заработной платы – 15-е и 30-е число каждого месяца.

2.Для выполнения задания принять лимит остатка денежных средств

вкассе 30 000 р.

При определении корреспонденции счетов по хозяйственным операциям студент использует знания, полученные в процессе изучения темы «Учет кассовых операций» дисциплины «Бухгалтерский финансовый учет». Расчет сумм по хозяйственным операциям производится согласно движению денежных средств в кассе с учетом лимита остатка денежных средств. Корреспонденцию счетов и суммы следует занести в соответствующие графы табл. 2.

Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо, индивидуальный предприниматель учитывают объем поступления наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо, индивидуальный предприниматель – ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).

7

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле

V

L P Nc,

где L – лимит остатка наличных денег, р.; V – объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период, р.; Р – расчетный период, определяемый юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, рабочих дней; Nc – период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, рабочих дней (не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, – 14 рабочих дней).

Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

Вграфе «Код ОКПО» организация указывает свой код Общероссийского классификатора предприятий и организаций, присвоенный Госкомстатом России при регистрации.

Графу «Код структурного подразделения» заполняют обособленные подразделения, указывая код, присвоенный головной организацией.

Вграфах «Дебет» и «Кредит» («Корреспондирующий счет, субсчет») указывают счета и субсчета бухгалтерского учета, на которых отражается данная хозяйственная операция.

Встроке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции.

Встроке «В том числе» цифрами указывается сумма НДС, уплаченная покупателем в составе стоимости товара (работ, услуг).

Встроке «Приложение» приводятся первичные и другие документы, имеющие отношение к данной хозяйственной операции, с указанием их номеров и дат составления.

8

Образец заполнения ПКО приведен в прил. 3.

Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера (или уполномоченного должностного лица), кассира и подписью лица, получившего деньги. Печать на нем не ставится. Заполнение формы № КО-2 аналогично особенностям формы № КО-1. В расходном ордере указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя. Расписка в получении денег заполняется получателем собственноручно, выданная сумма указывается прописью. Образец заполнения РКО приведен в прил. 4.

Журнал регистрации приходных и расходных документов

(форма № КО-3) служит для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров в момент их оформления. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежные (рас- четно-платежные) ведомости на оплату труда и другие, приравненные к ним платежи, регистрируются после их выдачи. В журнале ведется раздельная сквозная нумерация приходных и расходных кассовых ордеров. Образец заполнения журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов приведен в прил. 5.

При ведении кассовой книги (форма № КО-4) записи осуществляются в двух экземплярах шариковой ручкой через копировальную бумагу или оба экземпляра заполняются от руки. Нумерация первых и вторых экземпляров должна совпадать, вторые экземпляры – отрывные и являются отчетом кассира. Заполненный лист кассовой книги подписывается главным бухгалтером и кассиром. Образец заполнения кассовой книги приведен в прил. 6.

Задание 3. Заполнение форм первичной документации для операций по расчетному счету

1.Определить корреспонденцию счетов и суммы операций по расчетному счету.

2.Подсчитать обороты за месяц и вывести сальдо на 1 февраля.

3.Заполнить платежное поручение (форма № 0401060) согласно выданному варианту.

Исходные данные для выполнения заданий приведены в табл. 3 и 4.

9

Таблица 3

Хозяйственные операции по расчетному счету ОАО «Триумф» за январь 20ХХ г.

10