Н.А. БАЙКАЛОВА, М.Г. ЗИНЬКОВСКАЯ БУХГАЛТЕРСКОЕ ДЕЛО

Таблица 4

Данные для заполнения платежного поручения

1Организация 17.01.20ХХ г. оплатила счет поставщика № 40 от 08.01.20ХХ г. за офисную мебель на сумму 188 800 р., в т.ч. НДС 28 800 р.

Плательщик: ОАО «Триумф» ИНН 5402110589 КПП 540201001

ОАО «Сбербанк» г. Новосибирск БИК 045004821 Р/сч 40702810809120001284 Кор/сч 30101810100000000821 Получатель: ЗАО «Прогресс» ИНН 5404115118 КПП 540203012

ОАО «Сбербанк» г. Новосибирск БИК 045004821 Р/сч 4072810944070111072 Кор/сч 30101810100000000821

2Организация 17.01.20ХХ г. оплатила счет № 28 от 08.01.20ХХ г. за пиломатериалы на сумму 100 300 р, в т.ч. НДС 15 300 р. Плательщик: ОАО «Триумф» ИНН 5402110589 КПП 540201001

ОАО «Сбербанк» г. Новосибирск БИК 045004821 Р/сч 40702810809120001284 Кор/сч 30101810100000000821 Получатель: Деревообрабатывающий комбинат № 2 ИНН 5013029687 КПП 500101001

КБ «Молодежный бизнес-банк» г. Москва БИК 044585389 Р/сч 4072810900000000649 Кор/сч 30101810900000000389

3Организация 10.01.20ХХ г. оплатила профсоюзные взносы за январь на сумму 8 000 р.

Плательщик: ОАО «Триумф» ИНН 5402110589 КПП 540201001

ОАО «Сбербанк» г. Новосибирск БИК 045004821 Р/сч 40702810809120001284 Кор/сч 30101810100000000821 Получатель: Профком ОАО «Триумф» ИНН 5402110560 КПП 540201001

ОАО «Сбербанк» г. Новосибирск БИК 045004821 Р/сч 4072810700000000057 Кор/сч 30101810100000000821

4Организация 17.01.20ХХ г. оплатила счет № 23 от 12.01.20ХХ г. за услуги по перевозке станка на сумму 5 900 р., в т.ч. 900 р. НДС Плательщик: ОАО «Триумф» ИНН 5402110589 КПП 540201001

ОАО «Сбербанк» г. Новосибирск БИК 045004821 Р/сч 40702810809120001284 Кор/сч 30101810100000000821 Получатель: ООО «Рондо» ИНН 5401015122 КПП 540205014

ООО «Акцепт» г. Новосибирск БИК 046505720 Р/сч 407281020000000001 Кор/сч 30101810200000000720

11

При определении корреспонденции счетов по хозяйственным операциям студент использует знания, полученные в процессе изучения темы «Учет операций по расчетному счету». Расчет сумм по хозяйственным операциям производится согласно движению денежных средств на расчетном счете. Корреспонденцию счетов и суммы занести в соответствующие графы табл. 3.

Расчетные счета открывают организации, являющиеся юридическими лицами и имеющие самостоятельный баланс. Организация периодически получает с расчетного счета выписку, т.е. перечень произведенных операций с приложением документов, на основе которых приняты или списаны денежные средства. Это движение отражается по счету 51 «Расчетные счета». В конце месяца производится подсчет оборотов за месяц и рассчитывается сальдо.

Платежное поручение (форма 0401060) – основной доку-

мент, применяемый при безналичных расчетах. Заполняется только печатным способом.

В поле «Вид платежа» в порядке, установленном банком, указывается: «срочно», «телеграфом», «почтой», иное значение.

Сумма платежа приводится цифрой и прописью. Если сумма выражается в целых рублях, копейки можно не указывать, а поставить в конце суммы знак равенства «=».

Для плательщика и получателя платежа указываются: полное или сокращенное наименование организации, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет в налоговом органе (КПП), номера счетов. Сведения о банках плательщика и получателя содержат наименование кре-

12

дитного учреждения, банковские идентификационные коды (БИК) и номера корреспондентских счетов.

Поле «Назначение платежа» обязательно должно содержать номера и даты оплачиваемых документов (счет, договор и др.) и выделенную сумму НДС.

Печать организации-плательщика и подписи уполномоченных лиц должны соответствовать образцу в карточке, представленной банку.

Образец заполнения платежногопоручения приведен в прил.7.

Задание 4. Оформление документов при расчетах с подотчетными лицами по командировкам

1.Выписать приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма № Т-9).

2.Оформить служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма № Т-10а).

3.Оформить командировочное удостоверение (форма № Т-10).

4.Оформить авансовый отчет (форма № АО-1).

5.Составить смету командировочных расходов.

Исходные данные для выполнения заданий принимаются по варианту, указанному преподавателем.

Вариант 1

1.ОАО «Мечта» (г. Кемерово) направляет в командировку менеджера по поставкам Аверкина Бориса Евгеньевича в ОАО «Стройкомплект» (г. Ростов-на-Дону) с 13 по 18 января 20ХХ г. с целью заключения контракта на поставку комплектующих. Командировка за счет предприятия. Подпись генерального директора Петрова Петра Петровича.

2.Выдано по расходному кассовому ордеру на командировочные расходы 37 000 р.

3.Командировочное удостоверение. Прилагаются: авиабилеты до Костромы и обратно на сумму 24 000 р., квитанция гостиницы на 500 р./сут.

Вариант 2

1. ООО «Восток» (г. Омск) направляет в командировку главного инженера Борисова Михаила Борисовича в ИПК «Мостострой» (г. Москва) с 03 по 10 января 20ХХ г. на повышение квалификации. Командировка за счет предприятия. Подпись директора Лукина Павла Павловича.

13

2.Выдано по расходному кассовому ордеру на командировочные расходы 30 000 р.

3.Командировочное удостоверение. Прилагаются: железнодорожные билеты до Москвы и обратно на сумму 11 530 р.; счетфактура № 321 ИПК за обучение на 16 400 р. без НДС; за питание на 600 р., включая НДС.

Вариант 3

1.Руководитель торговой организации ООО «Нежность» (г. Новосибирск) Смирнов Владимир Владимирович (табельный номер 311) был в служебной командировке с 04 по 11 апреля 20ХХ г. в ОАО «Алтай-Медиа» (г. Бийск) с целью расширения рынка сбыта.

2.Выдано по расходному кассовому ордеру на командировочные расходы 3 000 р.

3.К авансовому отчету по возвращении приложены: железнодорожные билеты до Бийска и обратно на сумму 2 634 р.; счетфактура гостиницы за проживание на 650 р. Суточные по приказу руководителя – 700 р.

Вариант 4

1.Работник ООО «Пилот» (г. Санкт-Петербург) Егоров Егор Петрович (табельный номер 308) направлен в командировку с 10 по 16 февраля 20ХХ г. в ООО «Планер» (г. Москва). Цель командировки – обмен опытом.

2.Выдано по расходному кассовому ордеру на командировочные расходы 30 000 р.

3.К авансовому отчету по возвращении приложены: авиабилеты до Москвы и обратно на сумму 7 042 р.; счет-фактура гостиницы за проживание в течение 6 суток по 850 р./сут с учетом

НДС; суточные по приказу руководителя оплачиваются по 700 р./сут.

Вариант 5

1.Главный бухгалтер ЗАО «Восток» (г. Красноярск) Петухова Валентина Павловна (табельный номер 11) направляется в командировку с 11 по 21 февраля 20ХХ г. в ИПБ РФ (г. СанктПетербург) на семинар «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и отчетности».

2.Выдано по расходному кассовому ордеру на командировочные расходы 35 000 р.

14

3. К авансовому отчету по возвращении приложены: авиабилеты на сумму 17 494 р.; счет-фактура гостиницы за проживание в течение 10 суток по 900 р./сут с учетом НДС; суточные по приказу руководителя оплачиваются по 700 р/сут.

Приказ (распоряжение) о направлении работника в команди-

ровку (формы № Т-9, Т-9а) служит для оформления и учета направления работников в командировку. Формы заполняются работником кадровой службы, подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом. Форма № Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку» применяется в случаях, когда командируется один сотрудник организации; форма № Т-9а «Приказ о направлении работников в командировку» – при выезде двух и более человек. В приказе о направлении работника в командировку указываются фамилия и инициалы, структурное подразделение, профессия (должность) командируемого, а также цель, время и место командировки. При необходимости указываются источники оплаты сумм командировочных расходов. Образец оформления приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку (форма № Т-9) приведен в прил. 8.

Служебное задание для направления в командировку и отчет

оего выполнении (форма № Т-10а) содержит задание для направления в командировку, а также отчет о его выполнении.

Служебное задание подписывается руководителем структурного подразделения, в котором работает командируемый сотрудник, утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и передается в кадровую службу для издания приказа (распоряжения) о направлении в командировку.

Лицо, прибывшее из командировки, составляет краткий отчет

овыполненной работе, который согласовывается с руководителем структурного подразделения и представляется в бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением.

Образец служебного задания для направления в командировку и отчета о его выполнении (форма № Т-10а) приведен в прил. 9.

Командировочное удостоверение (форма № Т-10) выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа (распоряжения) о направлении в командировку. Образец командировочного удостоверения приведен в прил. 10.

15

Авансовый отчет (форма АО-1) составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и обрабатывается работником бухгалтерии. На оборотной стороне формы подотчетное лицо отражает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним. Авансовый отчет может составляться в бумажном или электронном виде. На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных сумм в установленном порядке.

Выдача наличных денежных средств на командировочные расходы производится в соответствии с утвержденной сметой. Смета составляется исходя из норм возмещения стоимости проезда, количества дней командировки, норм суточных, расходов по найму жилого помещения и дополнительных расходов, обусловленных служебным заданием. Расчет сметы производится в произвольной форме, так как унифицированный бланк не предусмотрен.

Задание 5. Оформление документов по операциям

сматериально-производственными запасами

1.Определить корреспонденцию счетов и суммы по хозяйственным операциям ОАО «Триумф».

2.Заполнить документы согласно выданному варианту:

а) доверенность на получение материальных ценностей (форма М-2а);

б) приходный ордер (форма М-4) на поступление материалов; в) требование-накладную (форма М-11); г) накладную на отпуск материалов на сторону (форма М-15).

Исходные данные для выполнения заданий приведены в табл. 5.

16

Продолжение табл. 5

17

Окончание табл. 5

При определении корреспонденции счетов по хозяйственным операциям студент использует знания, полученные в процессе изучения темы «Учет материально-производственных запасов». Расчет сумм производится по данным, указанным в содержании хозяйственных операций. Корреспонденцию счетов и суммы следует занести в соответствующие графы табл. 5.

Доверенность на получение материальных ценностей (формы М-2, М-2а) служит для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению и т.д. Форму № М-2а применяют организации, в которых получение материальных ценностей по доверенности носит массовый характер. Выдачу этих доверенностей регистрируют в заранее пронумерованном и прошнурованном журнале учета выданных доверенностей.

Бухгалтерия организации оформляет доверенность в одном экземпляре и выдает ее под расписку получателю. Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается.

Бланк доверенности должен быть полностью заполнен. Обязательным элементом доверенности является подпись лица, на имя которого она составлена. От имени организации доверенность должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером.

Образец заполнения доверенности (форма М-2а) приведен в прил. 11.

Приходный ордер (форма М-4) применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одном экземпляре составляет материальноответственное лицо в день поступления ценностей на склад. При-

18

ходный ордер должен выписываться на фактически принятое количество ценностей.

Графа «Номер паспорта» заполняется при оформлении хозяйственных операций по материальным ценностям, содержащим драгоценные металлы и камни.

Образец заполнения приходного ордера приведен в прил. 12. Требование-накладная (форма М-11) применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально-ответствен- ными лицами. Выписывается на каждый отпуск материальных ценностей внутри организации, не может применяться в случае, если установлено ограничение на отпуск материалов со склада. На несколько наименований материальных ценностей может

быть выписана одна общая накладная.

Накладную в двух экземплярах составляет материальноответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр служит сдающему складу основанием для списания ценностей, а второй – принимающему складу для оприходования ценностей.

Этими же накладными оформляются операции по сдаче на склад или в кладовую неизрасходованных материалов, если они ранее были получены по требованию, а также сдача отходов и брака.

Накладную подписывают материально-ответственные лица сдатчика и получателя соответственно и сдают в бухгалтерию для учета движения материалов. Образец заполнения требованиянакладной приведен в прил. 13.

Накладная на отпуск материалов на сторону (форма М-15)

применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям на основании договоров и других документов.

Накладную выписывает на основании контрактов, нарядов и других соответствующих документов (при предъявлении получателем доверенности) работник структурного подразделения в двух экземплярах, первый из которых передают складу для отпуска материалов, а второй – непосредственно получателю материалов. Образец заполнения накладной на отпуск материалов на сторону приведен в прил. 14.

19

Библиографический список

1.Федеральный закон от 06 дек. 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском уче-

те».

2.Приказ Минфина РФ от 31 окт. 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

3.Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01)».

4.Приказ Минфина РФ от 09 июня 2001 г. № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01)».

5.Приказ Минфина РФ от 28 дек. 2001 г. № 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материальнопроизводственных запасов».

6.Приказ Минфина РФ от 24 нояб. 2004 г. № 106н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

7.Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете

/Утв. Минфином СССР 29 июля 1983 г. № 105.

8.Постановление Госкомстата РФ от 18 авг. 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (ред. от 03.05.2000).

9.Постановление Госкомстата РФ от 01 авг. 2001 г. № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет».

10.Постановление Госкомстата РФ от 30 окт. 1997 г. № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве» (ред. от 21.01.2003).

11.Постановление Госкомстата РФ от 21 янв. 2003 г. № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».

12.Положение о правилах осуществления перевода денежных средств

/Утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П.

13.Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации / Утв. Банком России 12.10.2011 г. № 373-П.

14.Семенихин В.В. Документооборот и первичные документы в бухгалтерском учете. М.: Московская финансово-промышленная академия, 2012. 568 с.

15.Михеева Е.В., Титова О.И. Компьютерное делопроизводство в бухгалтерии. М.: ИЦ «Академия», 2011. 317 с.

16.Малкова Г.Н. Бухгалтерское дело. Барнаул: АГАУ, 2011. 210 с.

20